其他回答

• 梓同學(xué)
  請(qǐng)問老師，特殊性稅務(wù)處理時(shí)，非股權(quán)支付部分是要交企業(yè)所得稅的，那這部分不調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)嗎？
  • 楊老師
    你好，特殊性稅務(wù)處理是進(jìn)行的稅務(wù)處理，除了對(duì)所得稅費(fèi)用影響外，不需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
  • 梓同學(xué)
    不調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)怎么交這塊的所得稅?。?/div>
  • 楊老師
    會(huì)計(jì)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)概念。 特殊性稅務(wù)處理是企業(yè)所得稅上的處理。 稅會(huì)兩條線。
  • 梓同學(xué)
    算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整的嗎？
  • 楊老師
    是的，是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，但調(diào)整的不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。
  • 梓同學(xué)
    特殊性稅務(wù)處理這塊，非股權(quán)投資確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，是合并方確認(rèn)還是被合并方確認(rèn)??？會(huì)計(jì)上怎么做賬啊？
  • 楊老師
    是說非股份支付部分確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失吧？是指被合并方。
• °同學(xué)
  這道題是成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，剩下的部分不是應(yīng)該按照初始購(gòu)買時(shí)追溯調(diào)整嗎？A，B為什么對(duì)？
  • 吳老師
    您的問題老師解答(計(jì)算)中，請(qǐng)耐心等待
  • °同學(xué)
    老師？？？
  • 吳老師
    選項(xiàng)A確實(shí)不太嚴(yán)謹(jǐn) 除了確認(rèn)處置200投資收益，應(yīng)該還要將歸屬與本年度的凈利潤(rùn)追溯調(diào)整的部分確認(rèn)為本期的投資收益，以前年度的確認(rèn)為留存收益，這道題沒有具體說具體本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，就全部將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)全部劃分到了留存收益中，不太嚴(yán)謹(jǐn)。 選項(xiàng)B 合并報(bào)表反映的長(zhǎng)投的金額 就是剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日（即喪失控制權(quán)日）的公允價(jià)值計(jì)量2400的價(jià)值，所以列示的金額即為2400，這是合并報(bào)表的第一步調(diào)整。
  • °同學(xué)
    選項(xiàng)B中，合并報(bào)表反映的長(zhǎng)投的金額 就是剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日（即喪失控制權(quán)日）的公允價(jià)值計(jì)量2400的價(jià)值，但單獨(dú)報(bào)表中所列示的金額應(yīng)該是按照追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整的，對(duì)吧？
  • 吳老師
    嗯嗯，是的 個(gè)別報(bào)表是追溯調(diào)整后%2B剩余股權(quán)長(zhǎng)投的賬面價(jià)值，合并報(bào)表是重新計(jì)量的公允價(jià)值。
• 百同學(xué)
  應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額包含取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得嗎
  • 廖老師
    企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法（一）適用特殊性稅務(wù)處理的條件企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2.被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4.重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。（二）企業(yè)重組符合上述特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的處理：交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。2.股權(quán)收購(gòu)：（1）被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（2）收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。3.資產(chǎn)收購(gòu)：（1）轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（2）受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。4.企業(yè)合并：企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（2）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。（3）可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。（4）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。5.企業(yè)分立：被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：（1）分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（2）被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。（3）被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。（4）被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（新股），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（舊股），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。6.重組交易各方按上述1至5項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）x（非股權(quán)支付金額/被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）
• l同學(xué)
  公司股東分紅，先以工資的形式發(fā)放給股東，年末是不是需要把這部分調(diào)整出來呢？但是當(dāng)時(shí)涉及到扣稅，這部分應(yīng)該調(diào)整稅后金額還是稅前金額呢
  • 宋老師
    是的，分紅不可以按工資發(fā)放的
  • l同學(xué)
    那么調(diào)整的金額呢？是稅前還是稅后
  • 宋老師
    調(diào)整的當(dāng)然是稅前的數(shù)額