??原始憑證的審核內(nèi)容包括真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性五個(gè)方面，確保憑證真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度。
??原始憑證審核大白話解釋原始憑證的審核就是“財(cái)務(wù)警察查案”——
?查真假：確認(rèn)單據(jù)是不是偽造、涂改的；
?查合規(guī)：業(yè)務(wù)是否合法（比如數(shù)據(jù)交易是否符合隱私法）；
?查完整：關(guān)鍵信息（金額、日期、簽章）是否齊全；
?查細(xì)節(jié)：數(shù)據(jù)交易是否寫(xiě)明用途，碳排放權(quán)是否標(biāo)注有效期。
舉個(gè)煎餅攤的例子：
老板買(mǎi)面粉的發(fā)票被會(huì)計(jì)審核：
發(fā)票是真的嗎？有沒(méi)有供應(yīng)商蓋章？
金額是否和實(shí)際付款一致？
買(mǎi)面粉是否符合食品安全規(guī)定？
原始憑證的五大審核內(nèi)容
?1.真實(shí)性審核（查造假）?
?審核要點(diǎn)：
憑證是否為原件（非復(fù)印件或掃描件）；
有無(wú)涂改痕跡（如金額、日期被修改）；
筆跡、印章是否一致（如發(fā)票專用章與供應(yīng)商名稱是否匹配）。
?新政：電子憑證需驗(yàn)證數(shù)字簽名及區(qū)塊鏈存證。
?案例：某企業(yè)員工用PS偽造電子發(fā)票，被稅務(wù)系統(tǒng)識(shí)別后罰款10萬(wàn)元。
?2.合法性審核（查合規(guī)）?
?審核要點(diǎn)：
業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合法律法規(guī)（如虛開(kāi)發(fā)票、洗錢(qián)）；
數(shù)據(jù)資源交易是否獲得用戶授權(quán)（如《個(gè)人信息保護(hù)法》）；
碳排放權(quán)交易是否在配額有效期內(nèi)。
?案例：某公司購(gòu)買(mǎi)用戶數(shù)據(jù)未獲授權(quán)，被網(wǎng)信部門(mén)處罰50萬(wàn)元。
?3.完整性審核（查漏項(xiàng)）?
?審核要點(diǎn)：
憑證要素是否齊全（日期、金額、雙方信息、簽章）；
附件是否完整（如合同需附補(bǔ)充協(xié)議、驗(yàn)收單）。
?新政要求：數(shù)據(jù)交易憑證需附數(shù)據(jù)交付日志及加密傳輸記錄。
?案例：某企業(yè)采購(gòu)合同未蓋章，審計(jì)時(shí)被認(rèn)定為無(wú)效憑證。
?4.準(zhǔn)確性審核（查錯(cuò)誤）?
?審核要點(diǎn)：
金額大小寫(xiě)是否一致（如“￥500.00”與“伍佰元整”）；
數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)計(jì)算是否正確；
數(shù)據(jù)交易量是否與合同約定一致（如購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)條數(shù)據(jù)實(shí)際交付90萬(wàn)條）。
?案例：某會(huì)計(jì)未發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤（將1000元誤寫(xiě)為10000元），導(dǎo)致多付貨款。
?5.合規(guī)性審核（查特殊要求）?
?審核要點(diǎn)：
數(shù)據(jù)資源用途是否明確（如“用戶畫(huà)像僅用于內(nèi)部分析”）；
碳排放權(quán)交易是否標(biāo)注配額有效期及履約狀態(tài)。
?新政要求：
數(shù)據(jù)交易需在憑證摘要中注明隱私保護(hù)條款；
碳排放權(quán)憑證需附環(huán)保部門(mén)核驗(yàn)文件。
?案例：某平臺(tái)數(shù)據(jù)交易合同未約定脫敏要求，被網(wǎng)信部門(mén)責(zé)令整改。
常見(jiàn)審核失誤與真實(shí)案例
?1.忽視電子憑證的真?zhèn)悟?yàn)證
?案例：某企業(yè)未驗(yàn)證電子發(fā)票的數(shù)字簽名，接收虛開(kāi)發(fā)票，補(bǔ)稅30萬(wàn)元。
?2.合規(guī)性審核流于形式
?案例：某公司數(shù)據(jù)采購(gòu)合同未約定使用范圍，因數(shù)據(jù)濫用被起訴賠償200萬(wàn)元。
?3.未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易舞弊
?案例：某集團(tuán)內(nèi)部交易憑證價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)后調(diào)整利潤(rùn)500萬(wàn)元。
