
現(xiàn)金短缺的確認(rèn)與會計(jì)處理
1.??確認(rèn)條件與流程??
??確認(rèn)依據(jù)??:需提供以下材料:
現(xiàn)金保管人簽字的《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》;
責(zé)任人出具的短款說明;
企業(yè)核準(zhǔn)文件及賠償認(rèn)定書(涉及刑事的需司法材料)。
??核算科目??:通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目過渡,最終按原因調(diào)整至“其他應(yīng)收款”或“管理費(fèi)用”。
??案例??(改編自教材例題):
某公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元,查明為出納失誤導(dǎo)致。
??審批前分錄??:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
貸:庫存現(xiàn)金500
??審批后分錄??:
借:其他應(yīng)收款——出納500
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
2.??無法查明原因的處理??
若現(xiàn)金短缺無法追溯責(zé)任,經(jīng)管理層批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”。例如:某便利店因監(jiān)控盲區(qū)短缺200元,最終借記“管理費(fèi)用”科目。
現(xiàn)金短缺的決策成本分析與風(fēng)險(xiǎn)
1.??經(jīng)濟(jì)影響??
??直接損失??:如停工待料、喪失現(xiàn)金折扣(如因缺款放棄2%采購折扣);
??隱性成本??:信譽(yù)受損、融資成本上升(銀行可能提高貸款利率)。
2.??風(fēng)險(xiǎn)防控措施??
??區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用??:電子現(xiàn)金交易需附加區(qū)塊鏈哈希值,確保交易可追溯;
??動(dòng)態(tài)限額管理??:根據(jù)企業(yè)3-5天零星開支核定庫存現(xiàn)金限額,超限部分強(qiáng)制存入銀行。
初級會計(jì)考試高頻考點(diǎn)
1.??核心題型與答題技巧??
??判斷題??:“現(xiàn)金短缺必須通過外部籌資補(bǔ)足。”(答案:錯(cuò)誤,可能由責(zé)任人賠償或計(jì)入管理費(fèi)用);
??多選題??:下列屬于現(xiàn)金短缺確認(rèn)材料的有()
A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B.銀行存款對賬單
C.責(zé)任人賠償協(xié)議
??答案??:A、C。
2.??易錯(cuò)陷阱??
??科目混淆??:誤將“其他應(yīng)收款”記為“營業(yè)外支出”;
??流程缺失??:未通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目直接調(diào)整庫存現(xiàn)金。