其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各類貨幣資金，具有特定用途和存放形式??。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，也是企業(yè)資金分類管理與會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。其他貨幣資金的性質(zhì)與現(xiàn)金、銀行存款相同，但因其存放地點(diǎn)和用途的特殊性需單獨(dú)核算。
??示例??：某科技公司為進(jìn)口設(shè)備向銀行申請(qǐng)“開立”信用證，存入保證金50萬元。該款項(xiàng)需通過“其他貨幣資金——信用證保證金”科目核算，而非直接計(jì)入銀行存款。其他貨幣資金的具體內(nèi)容與用途
1.??六大類別的實(shí)務(wù)界定??
??外埠存款??：企業(yè)因臨時(shí)采購匯往異地銀行開立的采購專戶資金，專款專用且不計(jì)利息。
??案例??：某制造企業(yè)向上海某銀行匯入80萬元用于采購原材料，該資金僅限當(dāng)?shù)厥褂?，不得支取現(xiàn)金。
??銀行匯票/本票存款??：為取得銀行匯票或本票而存入的款項(xiàng)，具有見票即付、全國通用的特點(diǎn)。
??真題鏈接??（模擬題）：
??多選題??：企業(yè)申請(qǐng)銀行匯票時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。
A.銀行存款
B.其他貨幣資金——銀行匯票
??答案??：B；??解析??：銀行匯票存款需通過“其他貨幣資金”核算。
??信用卡存款??：企業(yè)為取得信用卡存入的備用金，單筆消費(fèi)限額通常不超過10萬元。
??示例??：某零售企業(yè)向招商銀行存入10萬元開立單位信用卡，用于日常差旅費(fèi)用結(jié)算。
??信用證保證金存款??：進(jìn)出口貿(mào)易中為開具信用證存入的保證金，需根據(jù)合同金額核定比例。
??存出投資款??：已存入證券公司但尚未投資的資金，如股票、基金申購前的預(yù)備款項(xiàng)。
??在途貨幣資金??：企業(yè)與分支機(jī)構(gòu)之間月末尚未到賬的匯解款項(xiàng)，需次月補(bǔ)記。
其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理
1.??核算規(guī)則與科目設(shè)置??
??科目設(shè)置??：通過“其他貨幣資金”總賬科目核算，下設(shè)“外埠存款”“銀行匯票”等二級(jí)明細(xì)科目。
??增加處理??：
借：其他貨幣資金——XX存款
貸：銀行存款
??使用與核銷??：
借：原材料/交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金——XX存款
??余額退回??：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——XX存款
??案例??：某企業(yè)申請(qǐng)100萬元銀行本票采購設(shè)備，實(shí)際結(jié)算95萬元，剩余5萬元退回：
申請(qǐng)時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行本票100萬；貸：銀行存款100萬
結(jié)算時(shí)：借：固定資產(chǎn)95萬；貸：其他貨幣資金——銀行本票95萬
退回時(shí)：借：銀行存款5萬；貸：其他貨幣資金——銀行本票5萬
