??現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)總額，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)、前期欠繳稅費(fèi)及預(yù)交稅款，但不包括計(jì)入資產(chǎn)成本的稅費(fèi)（如耕地占用稅）或退回的稅款（如增值稅留抵退稅）??。該項(xiàng)目是初級會(huì)計(jì)考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)，要求考生精準(zhǔn)區(qū)分稅費(fèi)歸屬類別并掌握計(jì)算邏輯。
??示例??：某制造企業(yè)2025年繳納增值稅100萬元、企業(yè)所得稅50萬元、房產(chǎn)稅8萬元，同時(shí)預(yù)交下年度印花稅2萬元。上述金額中，160萬元計(jì)入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”，但本期退回的增值稅留抵退稅30萬元需單獨(dú)計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還”。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)核心構(gòu)成與分類
1.??包含的稅費(fèi)類型??
??流轉(zhuǎn)稅類??：增值稅（已交稅金）、消費(fèi)稅、關(guān)稅。
??案例??：某外貿(mào)企業(yè)繳納進(jìn)口商品關(guān)稅50萬元、消費(fèi)稅20萬元，均計(jì)入本項(xiàng)目。
??所得稅類??：企業(yè)所得稅（當(dāng)期實(shí)際繳納部分）。
??計(jì)算邏輯??：若企業(yè)當(dāng)期計(jì)提所得稅120萬元，實(shí)際繳納100萬元，差額20萬元需調(diào)整應(yīng)付稅費(fèi)科目。
??財(cái)產(chǎn)行為稅類??：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅（非資本化部分）。
??實(shí)務(wù)要點(diǎn)??：印花稅若通過“稅金及附加”核算，需計(jì)入本項(xiàng)目；但資本化印花稅（如購置設(shè)備合同）需計(jì)入資產(chǎn)成本。
2.??排除在外的稅費(fèi)類型??
??計(jì)入資產(chǎn)成本的稅費(fèi)??：耕地占用稅、車輛購置稅、契稅（如某房地產(chǎn)企業(yè)繳納土地契稅500萬元計(jì)入“投資活動(dòng)現(xiàn)金流出”）。
??代扣代繳稅費(fèi)??：企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅（如某公司代扣員工個(gè)稅10萬元計(jì)入“支付給職工的現(xiàn)金”）。
特殊場景處理與考綱新增要求
1.??增值稅的分流處理??
??進(jìn)項(xiàng)稅額歸屬??：采購商品支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“購買商品支付的現(xiàn)金”；但若采購商品用于職工福利或分紅，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅需調(diào)整至“支付給職工的現(xiàn)金”或“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出”。
??案例??：某企業(yè)采購原材料含稅價(jià)113萬元（增值稅13萬元），若原材料用于員工食堂，則13萬元進(jìn)項(xiàng)稅需從“購買商品支付的現(xiàn)金”轉(zhuǎn)出至“支付給職工的現(xiàn)金”。
2.??跨期稅費(fèi)調(diào)整邏輯??
??應(yīng)付稅費(fèi)科目調(diào)整??：需根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”期初與期末余額差異計(jì)算實(shí)際現(xiàn)金流出。
??公式??：
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=應(yīng)交稅費(fèi)期初余額+本期計(jì)提額-應(yīng)交稅費(fèi)期末余額
例題：某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)期初余額50萬元，期末余額30萬元，本期計(jì)提稅費(fèi)80萬元，則實(shí)際支付金額為100萬元（50+80-30）。
