??　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入總額與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出總額的差額??。具體計(jì)算公式為：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~　　??現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出??
　　該項(xiàng)目是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)，要求考生熟練掌握直接法與間接法的計(jì)算邏輯，并精準(zhǔn)區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與其他活動(dòng)的現(xiàn)金流量邊界。
　　??示例??：某零售企業(yè)2025年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入為3,000萬(wàn)元（含銷售商品收款2,800萬(wàn)元、稅費(fèi)返還150萬(wàn)元、其他經(jīng)營(yíng)收款50萬(wàn)元），現(xiàn)金流出為2,200萬(wàn)元（含采購(gòu)商品支出1,500萬(wàn)元、職工薪酬400萬(wàn)元、稅費(fèi)250萬(wàn)元、其他支出50萬(wàn)元）。則現(xiàn)金流量?jī)纛~為800萬(wàn)元（3,000萬(wàn)-2,200萬(wàn)）。
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的構(gòu)成
　　1.??經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的核心項(xiàng)目??
　　??銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金??：含本期銷售收款、前期應(yīng)收賬款收回及預(yù)收款項(xiàng)。例如，某新能源企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入5,000萬(wàn)元，其中收回上年度應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，預(yù)收下年度訂單款200萬(wàn)元，計(jì)入本項(xiàng)目金額為5,500萬(wàn)元。
　　??收到的稅費(fèi)返還??：如出口退稅、增值稅即征即退等。某制造企業(yè)因環(huán)保技術(shù)研發(fā)獲增值稅返還80萬(wàn)元，需單獨(dú)列示。
　　??收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??：包括押金返還、保險(xiǎn)賠款等。某物流公司收到客戶履約保證金返還30萬(wàn)元，計(jì)入本項(xiàng)目。
　　2.??經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的核心項(xiàng)目??
　　??購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金??：含本期采購(gòu)支出、應(yīng)付賬款償還及預(yù)付款項(xiàng)。例如，某食品企業(yè)支付原材料采購(gòu)款1,200萬(wàn)元（含增值稅156萬(wàn)元），償還供應(yīng)商欠款300萬(wàn)元，計(jì)入本項(xiàng)目金額為1,500萬(wàn)元。
　　??支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金??：涵蓋工資、獎(jiǎng)金、社保及福利費(fèi)用。某科技公司2025年支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資及社保合計(jì)800萬(wàn)元，需全額計(jì)入。
　　??支付的各項(xiàng)稅費(fèi)??：包括增值稅、所得稅、消費(fèi)稅等。某外貿(mào)企業(yè)繳納進(jìn)口關(guān)稅50萬(wàn)元、企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，合計(jì)170萬(wàn)元。
　　??支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??：如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、短期租賃費(fèi)等。某咨詢公司支付年度廣告費(fèi)100萬(wàn)元、辦公租金50萬(wàn)元，計(jì)入本項(xiàng)目。
　　間接法調(diào)整
　　間接法調(diào)整邏輯（凈利潤(rùn)→現(xiàn)金流量?jī)纛~）??
　　間接法需通過(guò)四類調(diào)整將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：
　　??非經(jīng)營(yíng)損益調(diào)整??：剔除投資收益、資產(chǎn)處置損益等。例如，某企業(yè)凈利潤(rùn)1,000萬(wàn)元中含處置設(shè)備收益200萬(wàn)元，需扣減后調(diào)整為800萬(wàn)元。
　　??非付現(xiàn)費(fèi)用加回??：加回折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。某制造企業(yè)計(jì)提設(shè)備折舊300萬(wàn)元、壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，合計(jì)加回350萬(wàn)元。
　　??經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)調(diào)整??：存貨減少、應(yīng)收款項(xiàng)減少等增加現(xiàn)金流。若某企業(yè)應(yīng)收賬款減少200萬(wàn)元，需加回凈利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)。
　　??經(jīng)營(yíng)性負(fù)債變動(dòng)調(diào)整??：應(yīng)付款項(xiàng)增加、預(yù)收款項(xiàng)增加等。如應(yīng)付賬款增加150萬(wàn)元，需加回調(diào)整。