稅務(wù)師備考離不開做題，不管是什么時(shí)候開始備考，考試真題都是最最珍貴的備考資料。所以，學(xué)姐建議不管是備考之初還是考試將近，大家都可以做一做歷年的稅務(wù)師考試真題。
如下是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)2020年稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法一的單選題你能不能答對(duì)吧！
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）
1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)10萬(wàn)元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬(wàn)元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A.0.83
B.2.91
C.0.91
D.3.07
【考點(diǎn)】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；
該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬(wàn)元）
2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
B.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額
D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【考點(diǎn)】一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅規(guī)定
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；
選項(xiàng)B：取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額。
選項(xiàng)D：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬(wàn)元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.7.70
B.8.55
C.9.13
D.10.30
【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算
【答案】C
【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購(gòu)進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬(wàn)元）
4.某網(wǎng)約車電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額5000萬(wàn)元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬(wàn)元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.60
B.33
C.250
D.150
【考點(diǎn)】公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】網(wǎng)約車服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬(wàn)元）。
5.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。
A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
C.建筑服務(wù)
D.文化體育服務(wù)
【考點(diǎn)】可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按 5%征收率的項(xiàng)目
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng)ACD：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
6.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）并單獨(dú)核算。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）
元。
A.4800
B.5000
C.4400
D.4000
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上的啤酒為甲類啤酒；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（不含增值稅）以下的啤酒為乙類啤酒。其中包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
本題每噸不含增值稅出廠價(jià)=[57400+（3500-500）/（1+13%）] ÷ 20=3002.74（元）>3000元，屬于甲類啤酒，定額消費(fèi)稅率為250元/噸。
該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×250=5000（元）。
7.從受贈(zèng)方式取得自用應(yīng)稅車輛時(shí)無(wú)法提供相關(guān)憑證，繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格是參照同類車輛的（ ）。
A.市場(chǎng)最高交易價(jià)格
B.最低計(jì)稅價(jià)格
C.市場(chǎng)平均交易價(jià)格
D.生產(chǎn)企業(yè)成本價(jià)格
【考點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的確定
【答案】C
【解題思路】納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。
8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售建材，提供運(yùn)輸服務(wù)，分別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額100萬(wàn)元，運(yùn)輸金額3萬(wàn)元，當(dāng)月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款6.5萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.6.77
B.2.77
C.18
D.16.89
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】銷售貨物與運(yùn)輸服務(wù)分別開具增值稅專用發(fā)票，分別核算適用不同稅率的銷售額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=100×13%+3×9%-6.5=6.77（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說(shuō)法，正確的是（ ）。
A.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國(guó)務(wù)院確定，不得調(diào)整
B.總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額
C.總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
【考點(diǎn)】增值稅匯總繳納相關(guān)規(guī)定
【答案】D
【解題思路】
選項(xiàng)A：預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。
選項(xiàng)B：總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。
選項(xiàng)C：總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
10.2020年5月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬(wàn)元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將1000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金56萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（ ）萬(wàn)元。
A.70056
B.70000
C.60000
D.60056
【考點(diǎn)】土地增值稅時(shí)應(yīng)稅收入的確定
【答案】B
【解題思路】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)的，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)確認(rèn)收入。將1000平方米對(duì)外出租，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000/30000×5000=70000（萬(wàn)元）。
A.41.25
B.53.10
C.15.60
D.40.60
【考點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】原礦移送加工成選礦后銷售，根據(jù)選礦的不含稅銷售額計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅
=500×5%+240×6.5%=40.60（萬(wàn)元）。
12.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（ ）。
A.代征代繳
B.代收代繳
C.代扣代繳
D.代售代繳
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅委托加工相關(guān)規(guī)定
【答案】B
【解題思路】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，受托方需履行消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)。
13.王某2018年2月購(gòu)置A型小汽車—輛，繳納車輛購(gòu)置稅10000元。2020年3月因車輛質(zhì)量原因?qū)⑿∑囃嘶仄嚱?jīng)銷商，王某申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A.8000
B.7000
C.10000
D.0
【考點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10%）。本題2018年2月繳納稅款，至2020年3月，滿2年不足3年，應(yīng)退稅額＝10000×（1-2 ×10%）＝8000（元）。
14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬(wàn)和1.5萬(wàn)，開具普通增值稅發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅
（ ）萬(wàn)元。
A.0.13
B.0.19
C.0.15
D.0.16
【考點(diǎn)】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【答案】C
【解題思路】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入，按3%征收率征收增值稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（3+1.5）÷（1+3%）×2%+2÷（1+3%）×3%=0.15（萬(wàn)元）。
15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為600萬(wàn)元，銷售免稅貨物銷售額200萬(wàn)元，貨物耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.67.75
B.94.25
C.78D.29.25
【考點(diǎn)】本題考核的進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)傆?jì)算。
【答案】D
【解題思路】應(yīng)稅產(chǎn)品免稅產(chǎn)品共用進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，免稅貨物銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=65× 200/（200+600）=16.25（ 萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=600 ×13%-（65-16.25）=29.25（萬(wàn)元）。
16.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅
B.計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額
C.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照 5%征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
D.購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【考點(diǎn)】小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng)A：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按規(guī)定計(jì)算可抵免的稅額。
選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額。
選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為 40 萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元、稅額0.24萬(wàn)元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.3.84
B.3.60
C.4.24
D.4.32
【考點(diǎn)】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，加工生產(chǎn)9%稅率貨物的，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為9%。
從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%+8×9%=4.32（萬(wàn)元）。
18.關(guān)于資源稅稅率，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率
B.開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，從高適用稅率
C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同
D.具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)決定
【考點(diǎn)】資源稅稅率
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng)A，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土選礦采用固定比例稅率，其他的選礦適用幅度比例稅率。
選項(xiàng)C，原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級(jí)子稅目，適用稅率均為6%。
選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
19.下列項(xiàng)目，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費(fèi)
B.個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物
C.納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)
D.納稅人支付的貸款利息
【考點(diǎn)】允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】A
【解題思路】選項(xiàng)A，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
選項(xiàng)CD，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
20.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，海關(guān)已代征增值稅、消費(fèi)稅。2020年4月生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口香水精的90%用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品，本月在國(guó)內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.55.95
B.54.28
C.60.00
D.53.65
【考點(diǎn)】已納消費(fèi)稅的扣除以及消費(fèi)稅的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】企業(yè)外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款；
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×15%-30×（1+20%）/（1-15%）×15%×90%=54.28（萬(wàn)元）。
21.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì) 50 萬(wàn)元，為鼓勵(lì)買方及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A.32.11B.32.50
C.39.00
D.38.61
【考點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除；
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=（300-50）×13%=32.5（萬(wàn)元）。
22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為1450萬(wàn)元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是（ ）萬(wàn)元。（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）
A.600.00
B.870.00
C.2050.00
D.1470.00
【考點(diǎn)】土地增值稅轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
【答案】D
【解題思路】
轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
（1）評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=1450×60%=870（萬(wàn)元）。
（2）地價(jià)款＝600（萬(wàn)元）。
（3）本題不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=600+870=1470（萬(wàn)元）。
23.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算
B.清算審核方法包括實(shí)地審核和通訊審核
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可無(wú)理由撤銷
D.配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除
【考點(diǎn)】土地增值稅的清算
【答案】A
【解題思路】選項(xiàng)B：清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。
選項(xiàng)C：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)， 納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。
選項(xiàng)D：配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除。24.土地增值稅采用的稅率形式是（ ）。
A.五級(jí)超額累進(jìn)稅率
B.定額稅率
C.四級(jí)超率累進(jìn)稅率
D.七級(jí)超率累進(jìn)稅率
【考點(diǎn)】土地增值稅稅率
【答案】C
【解題思路】土地增值稅采四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
25.下列行為中，不免征車輛購(gòu)置稅的是（ ）。
A.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
B.購(gòu)置農(nóng)用三輪車自用
C.購(gòu)置汽車掛車自用
D.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車
【考點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠
【答案】C
【解題思路】選項(xiàng)ABD：均免征車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)C：照章繳納車輛購(gòu)置稅。
26.2020年4月某手表廠生產(chǎn)銷售A款手表300只，取得不含稅收入360萬(wàn)，生產(chǎn)銷售B款手表500只，取得不含稅收入80萬(wàn)，銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬(wàn)，該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.88
B.72.24
C.16.24
D.72
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅高檔手表應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】征收消費(fèi)稅的高檔手表，是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在 10000 元（含）以上的各類手表。
A 款手表每只單價(jià)=360÷300=1.2（萬(wàn)元）>1 萬(wàn)元，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。B 款手表每只單價(jià)=80÷500=0.16（萬(wàn)元）<1 萬(wàn)元，不需要繳納消費(fèi)稅。手表配件不需要繳納消費(fèi)稅。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=360×20%=72（萬(wàn)元）。
27.2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當(dāng)月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.338.00
B.454.00
C.598.00
D.220.00【考點(diǎn)】增值稅出口退稅的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】（1）本題當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=2000×（13%-11%）=40（萬(wàn)元）。
（2）本題當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 -（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（598-40）=-454（萬(wàn)元）。
（3）本題當(dāng)月免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=2000×11%=220（萬(wàn)元）。當(dāng)期免抵退稅額 220 萬(wàn)元<當(dāng)期期末留抵稅額 454 萬(wàn)元，該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅 220萬(wàn)元。
28.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.稅務(wù)規(guī)范性文件以國(guó)家稅務(wù)總局令公布
B.縣級(jí)稅收機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件
C.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實(shí)施細(xì)則”
D.制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
【考點(diǎn)】稅務(wù)規(guī)范性文件的制定
【答案】D
【解題思路】
選項(xiàng)A：稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布。
選項(xiàng)B：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。
選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”
“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。
29.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點(diǎn)范圍
B.核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣
C.扣除率為購(gòu)進(jìn)貨物的適用稅率
D.耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定
【考點(diǎn)】增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定
【答案】D
【解題思路】選項(xiàng)A：自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。
選項(xiàng)B： 核定扣除是指納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的方法和審定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)范圍的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定抵扣。
選項(xiàng)C：扣除率為銷售貨物的適用稅率。30.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為（ ）年。
A.10
B.8
C.5
D.3
【考點(diǎn)】關(guān)稅的征收管理
【答案】D
【解題思路】特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為（1）船船、飛機(jī)8年；（2）機(jī)動(dòng)車輛6年；（3）其他貨物3年。
31.甲個(gè)體工商戶出租住房，2020年3月一次性收取全年租金共120萬(wàn)元（含稅）。甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.9.91
B.0
C.5.71
D.1.71
【考點(diǎn)】個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】
（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；
（2）屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；
（3）甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅=120/（1+5%）×1.5%=1.71（萬(wàn)元）。
32.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.2.45
B.2.59
C.1.75
D.2.31
【考點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算
【答案】A
（1）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；
（2）應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×適用的稅率=（20+15）×7%=2.45（萬(wàn)元）。
33.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.應(yīng)稅大氣污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)
B.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物產(chǎn)生量為計(jì)稅依據(jù)
C.應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
D.應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
【考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)
【答案】D
【解題思路】
選項(xiàng)A：應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)；
選項(xiàng)B：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
選項(xiàng)C：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
34.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款1500萬(wàn)元（含稅）；支付分包工程款600萬(wàn)元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.17.48
B.18.00
C.26.21
D.16.51
【考點(diǎn)】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（萬(wàn)元）。
35.2020年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，其中含包裝物銷售額0.6萬(wàn)元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬(wàn)元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.1.47
B.4.50
C.2.00
D.1.50
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】（1）金屬工藝筷子、竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。
（2）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅。
（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×5%=1.5（萬(wàn)元）
36.下列業(yè)務(wù)不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A.商業(yè)企業(yè)將將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的
B.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的
C.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
D.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅視同銷售【答案】C
【解題思路】
工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅
（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的（選項(xiàng)A）；
（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的（選項(xiàng) B）。
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)納稅。（選項(xiàng)D）
37.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售其2016年5月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額4500萬(wàn)元；該不動(dòng)產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬(wàn)元，稅額為253萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）；繳納契稅69萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.108.71
B.152.00
C.405.00
D.296.29
【考點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
【答案】C
【解題思路】（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
（2）銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405（萬(wàn)元）。
38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅款
B.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金
C.退還的增值稅期末留抵稅額
D.納稅人因欠繳稅款被處以的罰款
【考點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】A
【解題思路】（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅（選項(xiàng)A），不包括加收的滯納金、罰款（選項(xiàng)BD）。
（2）對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除（選項(xiàng)C）。
39.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品
B.一次購(gòu)買金額達(dá)到300元可以退稅
C.退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣
D.境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
【考點(diǎn)】增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策
【答案】A【解題思路】
選項(xiàng)B：境外旅客申請(qǐng)退稅條件之一為同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；
選項(xiàng)C：退稅幣種為人民幣；
選項(xiàng)D：境外旅客，是指在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。
40.金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷售額是（ ）。
A.貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)的余額
B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額
C.取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入
D.結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計(jì)入下期銷售額
【考點(diǎn)】貸款服務(wù)的計(jì)稅依據(jù)
【答案】C
【解題思路】
選項(xiàng)ABC，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
選項(xiàng)D，銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
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