《公司法》對關聯(lián)關系進行了明確定義，但沒有對關聯(lián)方、關聯(lián)交易做出解釋?！豆痉ā芬?guī)定：關聯(lián)關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控股而具有關聯(lián)關系。
對于IPO企業(yè)而言，應主要從企業(yè)會計準則、股票上市規(guī)則以及企業(yè)上市后相關規(guī)范運作指引及信息披露要求的相關規(guī)定來理解關聯(lián)方及關聯(lián)交易。
 
上市公司關聯(lián)交易包括但不限于下列事項：
（一）購買或銷售商品；
（二）購買或銷售除商品以外的其他資產；
（三）提供或接受勞務；
（四）代理；
（五）租賃；
（六）提供資金（包括以現(xiàn)金或實物形式）；
（七）擔保；
（八）管理方面的合同；
（九）研究與開發(fā)項目的轉移；
（十）許可協(xié)議；
（十一）贈與；
（十二）債務重組；
（十三）非貨幣性交易；
（十四）關聯(lián)雙方共同投資；
（十五）交易所認為應當屬于關聯(lián)交易的其他事項。
《公司法》對關聯(lián)交易并未給出明確定義，但在第二十一條明確規(guī)定：“公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關聯(lián)關系損害公司利益”。
而根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》規(guī)定，“上市公司的關聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯(lián)人之間發(fā)生的轉移資源或者義務的事項。”
由此可見，《公司法》、《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》及《上市公司信息披露管理辦法》對關聯(lián)方及關聯(lián)交易認定表述有所差異，其中《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》約定的最為詳細，由于審計報告及其附注是根據(jù)會計準則編制而成，關聯(lián)方及關聯(lián)交易會在附注中進行披露，在實踐操作中，更多情況下也是以會計準則約定的為主要參考，對擬上市企業(yè)來講，還要根據(jù)其他法規(guī)的規(guī)定對關聯(lián)方及關聯(lián)交易范圍進行擴展，取相關法規(guī)規(guī)定范圍的并集，并根據(jù)上市要求對關聯(lián)方及關聯(lián)交易進行核查。
關聯(lián)交易的本質——利益沖突交易
什么是關聯(lián)關系，《公司法》第二百一十六條第（四）款給出明確定義：“關聯(lián)關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。”
從定義上看，我國公司法上關聯(lián)關系包含兩個層面：其一，公司控股股東、實際控制人與其直接或間接控制的企業(yè)之間的關系，涉及到公司控股股東與小股東之間利益沖突的問題；其二，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員利用與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關系，涉及到公司股東與公司管理層利益沖突的問題。
關聯(lián)交易，指的就是公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員利用這種關聯(lián)關系所構成的交易。關聯(lián)交易并非全然是壞事，從公司治理層面，關聯(lián)交易是一種中性的交易行為，經濟實質是公司經營過程中一種商業(yè)行為。其優(yōu)點是，降低交易中的談判成本，其中性的一面在于有的關聯(lián)企業(yè)之間通過轉移定價方式實現(xiàn)利潤轉移以降低稅負，而其明顯的負面影響在于有的關聯(lián)交易被“有心人”利用用來侵吞公司財產進而影響到股東利益。
也因此，《公司法》并不禁止所有的關聯(lián)交易，而是僅對損害公司或股東利益的關聯(lián)交易提出規(guī)制手段，如《公司法》第二十一條：“公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關聯(lián)關系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。”
那么為什么公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員傾向于利用關聯(lián)交易實現(xiàn)自己的利益呢？這涉及到不完全契約理論。
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