高頓網校友情提示，*7郴州會計考試報名網上公布相關會計實務未實際處置資產損失稅前扣除金額如何確認等內容總結如下：
　　問：固定資產原值10萬元，已提折舊6.5萬元，凈值3.5萬元，殘值率5%，預計凈殘值0.5萬元，現(xiàn)已報廢，未實際轉讓處置，固定資產報廢損失企業(yè)所得稅前申請扣除金額應如何確認?是否應按扣除預計殘值0.5萬元以后的3萬元確認，還是按凈值3.5萬元確認?
　　答：《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十條規(guī)定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
　　(一)固定資產的計稅基礎相關資料;
　　(二)企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料;
　　(三)企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料;
　　(四)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;
　　(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
　　參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發(fā)〔2010〕82號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，若資產已處置未變賣，則殘值為合理確定的預計凈殘值;若資產已變賣，則為實際取得的變價收入。
　　根據上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，若資產已處置未變賣，則殘值為合理確定的預計凈殘值。因此，企業(yè)固定資產報廢損失為3萬元。
 　　　　
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