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審計部現(xiàn)向本次董事會報告本年度審計工作情況和下年度審計重點，請審議。
一、年度審計計劃和審計實施方案制定情況
本年度年初，我們擬定了年度審計計劃，本年度計劃以風險為基礎(chǔ)，采用了風險評估、研討會等方式，確定了本年度內(nèi)部審計工作目標和審計計劃的工作重點，本年度審計工作圍繞年度計劃組織和實施。
本年度審計工作得到董事會的支持和指導，企業(yè)各級領(lǐng)導和有關(guān)部門給予高度重視和配合，審計工作圍繞企業(yè)的經(jīng)營重點和年度經(jīng)營目標，并根據(jù)年度審計計劃，我們分別制定了四個季度審計實施方案。
由于被審計項目和單位的差異較大，被評估的高風險領(lǐng)域不同，我們在選擇審計項目時充分考慮了這種差異性，并充分考慮了被審計部門的意見和建議以及企業(yè)實際情況后確定了審計方案。
在審計實施方案中，對選定審計項目、審計級次（重要性水平）、項目負責、項目成員、實施時間和期間、了解內(nèi)部控制的調(diào)查方式和記錄方式；對項目的審計目標、審計重點與查核指引、適用的審計程序等都做了明確界定。
二、審計項目實施情況
（一）經(jīng)營活動重要事項審計
對一至第四季度經(jīng)營活動重要事項的審計關(guān)注，本年度我們對下列經(jīng)營事項進行了重點關(guān)注，并實施了持續(xù)跟蹤，主要包括以下四個方面。
1．生產(chǎn)與銷售異動情況關(guān)注與跟蹤。
2．應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的分析。
3．生產(chǎn)成本異動關(guān)注。
4．各項費用對比與異動關(guān)注。
?。ǘ?9至四季度財務(wù)報告及運營情況審計
?。ㄈΣ少徟c銷售環(huán)節(jié)的審計
?。ㄋ模潭ㄙY產(chǎn)的審計
?。ㄎ澹?yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的審計
?。λ拇筚M用事項的審計
四大費用事項審計主要包括制造費用審計、銷售費用審計、管理費用審計、財務(wù)費用審計。
三、審計重要發(fā)現(xiàn)
?。ㄒ唬?yīng)收及應(yīng)付款項變動
1．銷售收款，在全體人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠，保證了市場建設(shè)的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計償還到期貸款 萬元。
2．貸款： 月向銀行申請固定資產(chǎn)貸款 萬元和原材料貸款 萬元。
3．應(yīng)付賬款：年初應(yīng)付賬款 萬元，年末應(yīng)付賬款 萬元，應(yīng)付賬款居高不下。
?。ǘ┥a(chǎn)部人工費用偏高
生產(chǎn)部門在車間員工管理方面欠缺合理的指導規(guī)劃，致使新來員工適應(yīng)不了新環(huán)境而流失，導致車間人工招用方面欠缺合理的用工計劃。
?。ㄈ┕芾碣M用增幅較大
發(fā)現(xiàn)管理費用方面欠缺合理的費用開支和控制計劃，管理費用增幅較大。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)方面
本年度企業(yè)于6月份購買一臺動力設(shè)備、于9月份購買了一條全自動生產(chǎn)線，但固定資產(chǎn)投資沒有詳細的可行性研究報告，欠缺對投資的成本與效益、量本利、投資回收期的分析與評價，手續(xù)不完備。
?。ㄎ澹┎少徟c銷售環(huán)節(jié)方面
1．供應(yīng)客戶檔案資料中缺省書面的客戶評價記錄。
2． 產(chǎn)品的銷量沒有預期的好，對 產(chǎn)品投入的相關(guān)費用比較高。
3．只開發(fā)了兩家客戶，特別是 產(chǎn)品只有一家客戶。
四、審計建議及改進措施
?。ㄒ唬┽槍?yīng)付賬款居高不下的改進建議
針對應(yīng)付賬款居高不下，我們提出建議如下。
1．財務(wù)部應(yīng)當負責根據(jù)企業(yè)管理程序的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況制定企業(yè)應(yīng)付賬款管理程序。該程序中應(yīng)當包括應(yīng)收賬款的劃分、入賬確認、賬齡分析、對賬、調(diào)賬等具體內(nèi)容，并針對不同的應(yīng)收賬款制定不同的管理程序。
2．人力資源部應(yīng)當與財務(wù)部共同對企業(yè)的全體采購人員、倉庫管理人員、財務(wù)部全體會計人員和其他部門有關(guān)管理人員進行企業(yè)應(yīng)付賬款管理程序的學習和培訓。
3．企業(yè)的日常應(yīng)付賬款主要包括以下五類。
?。?）應(yīng)付供應(yīng)商貨款（包括購置固定資產(chǎn)、計算機、庫存商品、辦公用品、原材料、低值易耗品等）。
（2）應(yīng)付各種咨詢服務(wù)費（包括保險費、會計師審計費、律師費等）。
?。?）員工工薪福利。
?。?）應(yīng)付工程建設(shè)費。
?。?）應(yīng)付貸款利息和本金等。
4．應(yīng)注意做好各項費用的開支計劃和控制標準。
?。ǘ┽槍ιa(chǎn)部人工費用偏高的改進建議
1．針對此項問題，我們已同生產(chǎn)部門做了充分的溝通，生產(chǎn)部主管愿意接受我們的建議，借鑒國內(nèi)行業(yè)先進的車間管理經(jīng)驗，重點抓好新進員工的入職指導與培訓，并施以更溫情的管理方式。
2．同時，我們與人力資源主管進行了有效溝通，人力資源部將在審查車間用工計劃、規(guī)范用工申報程序和用工招錄制度方面進行改進，根據(jù)生產(chǎn)計劃合理、用工計劃的申報審批，有效控制人工成本的增長。
?。ㄈ┽槍芾碣M用開支計劃的建議
我們發(fā)現(xiàn)的管理費用欠缺合理的開支計劃反饋企業(yè)管理層后，企業(yè)高層非常重視，立即組織各單位、各部門討論，擬定管理費用開支計劃和控制標準，各項費用開支計劃都已落實到各部門和各高層管理人員，超計劃不合理開支將在審批環(huán)節(jié)予以剔除，企業(yè)不予承擔。
?。ㄋ模┽槍潭ㄙY產(chǎn)問題的建議
針對固定資產(chǎn)方面的審計發(fā)現(xiàn)，我們提出如下審計建議。
1．合理安排生產(chǎn)，制訂合理的工程進度和工期計劃。
2．規(guī)范固定資產(chǎn)投資程序，加強內(nèi)部控制。對每一項10萬元以上的投資，必須由使用部門提出立項，并附詳細的可行性研究報告，由評審小組進行評審并簽署意見；評審通過后由相關(guān)部門組織實施采購，簽訂采購合同，并經(jīng)采購小組評估確認，設(shè)備到達后，由管理部門組織驗收和登記。
3．盡快建立和完善固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、報廢、處置、大修等相關(guān)制度，所有固定資產(chǎn)變動必須由管理部門提出申請，經(jīng)過財務(wù)部登記，做好交接記錄，加強對固定資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率。
（五）針對采購與銷售環(huán)節(jié)問題的建議
1．對于供應(yīng)商檔案資料缺失書面的評價記錄，我們與采購主管和采購人員進行了座談，發(fā)現(xiàn)他們對供應(yīng)商的情況了解很深，對供應(yīng)商產(chǎn)品性能價格以及供應(yīng)商的信譽度都有確切的評價，我們建議將這些評價書面化，并針對供應(yīng)商的信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨期和價格優(yōu)勢進行評定等級，以便取優(yōu)汰劣。
2．根據(jù)市場需求，制訂合理的銷售計劃，并降低銷售成本費用，開發(fā)更多的客戶以擴大企業(yè)產(chǎn)品的銷售量，穩(wěn)定企業(yè)的原有客戶源。
五、下年度審計工作重點
?。ㄒ唬┘訌娡獠繀f(xié)作
繼續(xù)加強與外部審計師、外部財務(wù)機構(gòu)的配合，積極協(xié)助外部審計師、外部財務(wù)機構(gòu)進行審計工作，針對外部審計師提出的內(nèi)控與改善建議，我們將積極跟進。
?。ǘ┓婪犊刂平?jīng)營風險
我們將與企業(yè)職能部門密切配合，以防范控制風險、提高運營效率為審計工作的最終目的。
（三）重點核查本年度發(fā)現(xiàn)的重大問題
我們將于下一年度重點核查本年度發(fā)現(xiàn)的重大問題，并監(jiān)督落實所提出的改進建議。
總企業(yè)審計部
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