高頓網(wǎng)校友情提示，*7南平實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除問題總結(jié)如下：
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)(自制或外購(gòu))用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、對(duì)外捐贈(zèng)、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))明確，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。
　　例：某企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣80萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)=5000+80=5080(萬(wàn)元)，按銷售收入5‰計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額=5080×5‰=25.4(萬(wàn)元)；按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算，扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得調(diào)增額=50-25.4=24.6(萬(wàn)元)。
 　　　　
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