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回答是：有條件扣除。即：一般企業(yè)不能扣除。有貸款資質(zhì)的可以申報扣除。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第25號：第四十五條企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。
這里的“或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款”是指合法的借款。
而25號公告第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：
。。。（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；。。。
一般關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞帳損失，屬于非經(jīng)營活動。
引申問題二：非金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間借款扣除限額如何確定？
個人觀點：超過2：1比例部分的關(guān)聯(lián)借款，其利息不能扣除依據(jù)一：
財稅[2008]121號文件一是要符合稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定。
二是要不超過規(guī)定比例準(zhǔn)予扣除。即債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：2：1。
糾結(jié)：“企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：”
依據(jù)二：
立法與執(zhí)行的爭議關(guān)聯(lián)方借款能夠證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，利息支出是否可以全額扣除？
除符合本通知第二條規(guī)定外：
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
依據(jù)三:
企業(yè)所得稅法第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
依據(jù)四：總局解釋：財稅[2008]121號文件中，關(guān)于資本弱化應(yīng)該如何把握？
國際稅務(wù)司副巡視員彭寧：資本弱化管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作。在財稅[2008]121號文件中，我們規(guī)定了金融企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5：1，其他企業(yè)為2：1。如果企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例超過了標(biāo)準(zhǔn)債資比例，超過部分的利息不得在稅前扣除。
六、關(guān)于事業(yè)單位所得稅的管理和有財政性資金企業(yè)的管理，指導(dǎo)性意見？
個人觀點：納稅人取得，按照《企業(yè)所得稅法》：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人”。以及第五條 “企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，如果企事業(yè)單位取得企業(yè)所得稅法規(guī)定范圍的收入，無論是否納入預(yù)算管理都應(yīng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。
目前執(zhí)行困難，財政部門阻力大。但所得稅業(yè)務(wù)主管部門在解釋此問題時，應(yīng)堅持依法處理。
七、關(guān)于虧損企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的問題虧損企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的問題，基層局經(jīng)常不清晰，借此再一次強調(diào)：
?。禾潛p企業(yè)符合條件的研發(fā)費用可以進(jìn)行加計扣除。對于企業(yè)加計扣除研發(fā)費用后進(jìn)一步形成的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
八、關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費計算基數(shù)的問題解答：根據(jù)《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
這里的工資總額與企業(yè)所得稅法及實施條例中的工資薪金總額的概念一致，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）有關(guān)工資薪金總額的規(guī)定執(zhí)行。
注意的問題：財稅[2009]27號所稱：“為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”是指為全體員工，不是部分員工。
單位只為老板或高管，或部分人員支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，不能稅前扣除。
九、關(guān)于企業(yè)股東工資和社會保險扣除問題解答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，如果企業(yè)與股東之間簽訂了符合勞動法規(guī)定的書面勞動合同，股東屬于在企業(yè)任職或受雇的員工，企業(yè)向其支付的合理的工資薪金支出以及符合標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險費（包括補充養(yǎng)老保險）、醫(yī)療保險費（包括補充醫(yī)療保險）等，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)與股東之間沒有簽訂符合勞動法規(guī)定的書面勞動合同，則不允許扣除。
工資問題仍要依據(jù)國稅函[2009]3號文件。
十、關(guān)于企業(yè)取得的政府補貼是否屬于不征稅收入的問題答：企業(yè)取得的政府補貼，征收機關(guān)要對收入進(jìn)行判定。目前判定是否為不征稅收入的依據(jù)是財稅[2008]151號和財稅[2011]70號文件：
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
企業(yè)將規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
對上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十一、關(guān)于勞動保護支出范圍的問題解答：新法對勞動保護政策放寬，但各地也相應(yīng)出臺一些規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護支出，一般需要滿足以下條件：
一是必須是確因工作需要；二是為其雇員配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。
十二、關(guān)于財政撥付資金購置專用設(shè)備稅額抵免的問題解答：
實際操作：企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
基層局掌握的是：
根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）第四條的規(guī)定，“企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額”是指用于購置專用設(shè)備的財政撥款的全額，“不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額”是指用于購置專用設(shè)備的財政撥款全額的10%不得從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
十三、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工和精加工一體化經(jīng)營的問題解答：對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)加工的初加工產(chǎn)品對外銷售，分別核算的，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）享受稅收優(yōu)惠政策。未分別核算的，不享受優(yōu)惠政策。
對農(nóng)產(chǎn)品
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