高頓網校友情提示,*7佛山會計稅務實務相關內容建筑公司向個人支付運費未代扣個人所得稅案總結如下:
  一、案件背景情況:
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  根據市地稅稽查局檢查指令,檢查人員于2009年7月對大連某建筑工程公司2008年地方各稅繳納情況進行了日常檢查。
 ?。ǘ┘{稅人基本情況
  該建筑工程公司成立于2004年9月,屬集體經濟,主要二級土木工程建筑;建筑裝飾、工程施工;水暖管道安裝、維修;木制構件加工;貨物運輸;建筑機械安裝、拆卸等業(yè)務。該企業(yè)2008年經營收入5,990萬元,利潤總額90萬元,企業(yè)所得稅在國稅局繳納。
  二、檢查過程及采取的檢查方法
  (一)案件的查前準備
  接到檢查指令后,檢查人員首先進行案頭分析。通過BO系統進行了查詢,了解了該企業(yè)2008年的申報已納稅款情況,損益情況等,初步確定檢查的重點是營業(yè)稅、個人所得稅。
 ?。ǘz查的具體方法
  檢查人員對該企業(yè)2008年度會計賬簿、憑證進行了檢查。在檢查中檢查人員發(fā)現企業(yè)的收入結轉的及時,并申報繳納營業(yè)稅款,不存在什么問題,而成本核算卻比較混亂,人工費用偏大。
  雖然該建筑工程公司的企業(yè)所得稅在國稅征收,成本不是我們檢查的重點。但就此情況,檢查人員還是向企業(yè)的法人及財務人員進行了詢問。原來該企業(yè)以前年度實行的核定征收,2008年才改為查賬征收。該企業(yè)下屬有十個工區(qū),而企業(yè)對成本核算應取得合法憑證沒有制度上的要求,對下屬工區(qū)也沒有在核算上進行統一的規(guī)定,這樣就造成財務核算上比較混亂,有以收據列支成本、甚至以白條入賬的情況.
  這種情況引起了檢查人員的高度重視,企業(yè)成本混亂、人工費用偏大會不會涉及個人所得稅問題呢?檢查人員對成本所涉及到的記賬憑證和原始憑證逐一進行核查。發(fā)現企業(yè)在某工程中支付的挖掘機運費15萬元以個人簽收的白條入賬,沒有取得運費發(fā)票。經了解,該個人不是建筑工程公司的員工,而是從事挖掘機業(yè)務的個體車主,建筑工程公司在支付運費時未代扣代繳個人所得稅。
  三、違法事實及定性處理
  建筑工程公司在向個人支付運費時未代扣代繳個人所得稅。依據《中華人民共和國個人所得稅法》和國稅發(fā) [2003]47號文件規(guī)定責成該建筑工程公司補扣個人所得稅4萬元;同時依據〈中華人民共和國稅收征收管理法〉第六十九條規(guī)定,處應扣未扣個人所得稅稅款一倍罰款。
  四、案例分析
  1. 稅務稽查工作是稅收征管體系的最后一道屏障,對于維護稅法的尊嚴,創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境,保證稅收任務的較好完成起著至關重要的作用。作為一名稅務稽查人員,能否查好賬,不是看你業(yè)務是否精通,掌握的知識是否全面,而在于你是否有一份“責任心”。如果在檢查該建筑工程公司時,檢查人員認為企業(yè)所得稅由國稅征收,對成本的核算不涉及到地稅,而不對其進行檢查的話,那就不會查出這樣的問題。正是這份責任心要求我們在工作要細致、耐心。
  2.只有實現真正的信息共享,才能使國家的稅收不至于流失。這幾年國稅、地稅都形成了自身特色的稅務稽查模式,對打擊涉稅違法行為和優(yōu)化稅收環(huán)境方面都起到了十分重要的作用。然而,由于國地稅兩個部門平時掌握的稽查信息不相互交換,使一些違法行為無法查處。在本案中,企業(yè)虛列成本少繳企業(yè)所得稅問題就因為是國稅負責征收管理,地稅部門無權查處,信息又無處相換,導致國家稅款白白流失。因此,加強國、地稅合作,使其制度化、規(guī)范化已勢在必行。
     
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