高頓網(wǎng)校友情提示，*7徐州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅問題總結(jié)如下：
　　1、郵電費(fèi)、憑證費(fèi)未按規(guī)定作為計(jì)稅值繳納營業(yè)稅。金融企業(yè)在收取業(yè)戶郵電費(fèi)、憑證費(fèi)時(shí)，往往將其作為有關(guān)費(fèi)用科目的抵減項(xiàng)目處理，有的在費(fèi)用科目借方用紅字登記，也有的在費(fèi)用科目貸方用藍(lán)字體現(xiàn)，兩種方法均屬?zèng)_減費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)將這兩種收費(fèi)取得的收入，并入計(jì)稅值繳納營業(yè)稅。
　　2、手續(xù)費(fèi)收入未按規(guī)定作為計(jì)稅值繳納稅款，有些金融企業(yè)將收取的手續(xù)費(fèi)收入未單獨(dú)在企業(yè)收入科目反映，而是直接沖減了管理費(fèi)用等科目，同郵電費(fèi)、憑證費(fèi)處理方式基本相同，未計(jì)算繳納營業(yè)稅。
　　3、應(yīng)收未收貸款利息未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，合同期內(nèi)及逾期180天以內(nèi)的利息收入雖正常計(jì)提，但不在表內(nèi)收入科目反映，如農(nóng)行在“兩呆（呆滯、呆賬）貸款利息”科目反映，建行在“催收貸款利息”科目反映，造成應(yīng)稅利息收入減少，造成少計(jì)算繳納營業(yè)稅。
　　4、金融企業(yè)將收取的“利息收入”或“手續(xù)費(fèi)收入”記入“金融企業(yè)往來”科目，“金融企業(yè)往來”科目按現(xiàn)行稅法規(guī)定不繳納營業(yè)稅，這樣減少了計(jì)稅值，少繳納營業(yè)稅。
　　5、企業(yè)收取的加息、罰息、結(jié)算罰款等收入，應(yīng)并入當(dāng)期計(jì)稅值繳納營業(yè)稅。
　　6、金融企業(yè)對收回貸款本金及收取利息困難的單位和個(gè)人，采取收取抵債資產(chǎn)辦法來減少損失，這種現(xiàn)象存在很普遍。正常處理是對收取的抵債資產(chǎn)列入待處理抵債資產(chǎn)（或償債物）科目，同時(shí)沖減等額貸款本金及應(yīng)收利息（表內(nèi)、表外）在沖減表內(nèi)應(yīng)收利息時(shí)，不涉及繳納營業(yè)稅；在沖減表外應(yīng)收利息時(shí)應(yīng)繳納營業(yè)稅，有的企業(yè)未將沖減表外應(yīng)收利息收入部分作為計(jì)稅值，造成少繳納營業(yè)稅。
　　7、對超過催收貸款核算期限的逾期貸款，可在實(shí)際收到利息收入時(shí)計(jì)算繳納營業(yè)稅。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。