高頓網(wǎng)校友情提示,*7中山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)單獨(dú)簽定水電轉(zhuǎn)售合同可降稅負(fù)總結(jié)如下:
  在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程,企業(yè)為了盤(pán)活資產(chǎn),經(jīng)常將自己閑置的辦公樓用于出租,由此產(chǎn)生租金收入,相應(yīng)地也產(chǎn)生了繳稅行為。為了追求利潤(rùn)*5化目標(biāo),企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃,選擇*3的出租方案,由此達(dá)到節(jié)稅的目的。
  例如:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年1月份,該企業(yè)將1000平方米的辦公樓出租給某公司,由于房屋出租屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為,同時(shí)又涉及水電等費(fèi)用的處理問(wèn)題,因此在合同的簽署上存在如下兩種方案:
  *9,雙方簽署一個(gè)房屋租賃合同,租金為每月每平方米160元,含水電費(fèi),每月租金共計(jì)160000元,每月供電7000度,水1500噸,電的購(gòu)進(jìn)價(jià)為0.45元/度,水的購(gòu)進(jìn)價(jià)為1.28元/噸,均取得增值稅專用發(fā)票。
  該企業(yè)房屋租賃行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為:160000×5%=8000(元)(其他各稅忽略不計(jì))。
  而該企業(yè)提供給公司的水電費(fèi),由于是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此,對(duì)該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的水電進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)作相應(yīng)的轉(zhuǎn)出,即相當(dāng)于繳納增值稅:
  7000×0.45×17%+1500×1.28×13%=785.4(元)。該企業(yè)最終應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和增值稅合計(jì):8000+785.4=8785.4(元)。
  第二,該企業(yè)與公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同,分別核算水電收入、房屋租金收入,并分別作單獨(dú)的帳務(wù)處理。轉(zhuǎn)售水電的價(jià)格參照同期市場(chǎng)上:轉(zhuǎn)售價(jià)格確定為:水每噸1.78元,電每度0.68元。房屋租賃價(jià)格折算為每月每平方米152.57元,當(dāng)月取得租金收入152570元,水費(fèi)收入2670元,電費(fèi)收入4760元。
  則該企業(yè)的房屋租賃與轉(zhuǎn)售水電屬相互獨(dú)立且能分別準(zhǔn)確核算的兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為,應(yīng)分別繳納營(yíng)業(yè)稅:152570×5%=7628.5(元)。
  增值稅:(2670×13%+4760×17%)-785.4=370.9(元)。
  該企業(yè)最終應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和增值稅合計(jì):7628.5+370.9=7999.4(元)。
  兩種方案稅負(fù)相差:8785.4-7999.4=786(元)。
  第二個(gè)方案優(yōu)于*9個(gè)方案,最終企業(yè)選擇了第二個(gè)方案。
  從以上分析可以看出,兩個(gè)方案差異在于對(duì)轉(zhuǎn)售水電這—經(jīng)營(yíng)行為的處理方式不同。*9個(gè)方案,雙方只簽訂一個(gè)房屋租賃合同,把銷售水電視同營(yíng)業(yè)稅的混合銷售,一并征收營(yíng)業(yè)稅,而相應(yīng)的水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額又不得扣除;而第二個(gè)方案,雙方分別簽訂房屋租賃合同、轉(zhuǎn)售水電合同,并分別核算租賃收入、水電費(fèi)收入,這樣水電費(fèi)收入就應(yīng)繳納增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,從而減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/div>
     
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