高頓網(wǎng)校友情提示，*7畢節(jié)會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容城建稅會計分錄總結(jié)如下：
　　城建稅會計分錄，城市維護建設稅會計分錄核算舉例，城建稅會計分錄。
　?。ㄒ唬┵~戶設置
　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
　?。ǘ┏鞘芯S護建設稅會計核算舉例
　　[例1]某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
　　應納稅額＝68000×7％＝4760元
　　則企業(yè)應作如下會計分錄：
　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　　　　　4760
　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760
　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：
　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4760
　　[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
　　應預繳額＝（340000+120000）×7％＝460000×7％＝32200元
　　則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　32200
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　32200
　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：
　　應納稅額＝（1180000+420000）×7％＝1600000×7％＝112000元
　　則企業(yè)應作如下會計分錄：
　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　　　　　112000
　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　112000
　　企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 （112000-96600），則補交時作如下會計分錄：
　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　15400
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15400
　　[例3]某飲食服務企業(yè)1998年5月31日計算出本月應繳納營業(yè)稅為6000元，該企業(yè)地處縣城，則本月應繳城市維護建設稅為：
　　應納稅額＝6000×5％＝300元
　　則企業(yè)應作如下會計分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　300
　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　300
　　6月初向稅務機關(guān)申報繳納城市維護建設稅時作如下會計分錄：
　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　300
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　300
　　[例4]某城市信用社1998年第二季度共實現(xiàn)利息收入3600000元。該信用社地處城市，則6月末信用社在計算本季度應納城市維護建設稅 為：
　　計稅依據(jù)＝3600000×5％＝180000元
　　應納稅額＝180000×7％=12600元
　　則應作如下會計分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　12600
　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　12600
　　實際繳納稅款時作如下會計分錄：
　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　12600
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　12600
　　[例5]某農(nóng)場1998年4月末計算出當月企業(yè)應交增值稅17000元，營業(yè)稅23000元，則當月應納城市維護建設稅為：
　　應納稅額＝（17000+23000）×1％＝40000×1％＝400元
　　則企業(yè)應當作如下會計分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　400
　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　400
　　實際繳納時，作如下會計分錄：
　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　400
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　400
　　城建稅會計分錄
　　征收城建稅和教育費附加的會計分析
　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額＞0，企業(yè)會進行以下會計處理：
　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
　　貸：銀行存款
　　出口企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額＞0，企業(yè)應進行以下會計處理：
　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生 額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
 　　　　
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