要加盟成功,必須給總部繳納一定的加盟費(fèi)、保證金,下面通過(guò)舉例來(lái)說(shuō)明加盟費(fèi)、保證金的核算。
  假設(shè)A服裝企業(yè)總部在北京,在無(wú)錫有一加盟店鋪,加盟合同簽定了5年,繳納加盟費(fèi)18萬(wàn)元,履約保證金10萬(wàn)元。店鋪的裝修符合總部要求,店鋪?zhàn)饨?、人工費(fèi)用由加盟店承擔(dān)。
  總部收到加盟費(fèi)時(shí):
  借:銀行存款 180000
  貸:預(yù)收賬款-加盟費(fèi) 180000
  每月確認(rèn)加盟費(fèi)收入時(shí):
  借:預(yù)收賬款-加盟費(fèi)? 12000
  貸:其他業(yè)務(wù)收入 12000
  收到加盟保證金時(shí):
  借:銀行存款 100000
  貸:其他應(yīng)付款-無(wú)錫××加盟店 100000
  北京總部與無(wú)錫加盟店之間,采用買(mǎi)斷模式,給予加盟店兩個(gè)月的賬期,存貨的風(fēng)險(xiǎn)由加盟店承擔(dān)。
  假設(shè)8月無(wú)錫加盟店進(jìn)貨55萬(wàn)元(不含稅價(jià)格,按市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)銷售可實(shí)現(xiàn)100萬(wàn)元)。當(dāng)月無(wú)錫加盟店實(shí)現(xiàn)銷售80萬(wàn)元(不含稅價(jià)格)。當(dāng)月支付給北京總部以前月份所欠貨款65萬(wàn)元。
  由于此時(shí)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給加盟商;A服裝企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;收入的金額能夠可靠地計(jì)量;相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。因此符合收入確認(rèn)的5個(gè)條件。
  月初發(fā)出貨物,總部于月底統(tǒng)一開(kāi)出增值稅專用發(fā)票:
  借:應(yīng)收賬款-無(wú)錫××加盟店 643500
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550000
  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 93500
  北京總部收到無(wú)錫加盟店的貨款時(shí):
  借:銀行存款 650000
  貸:應(yīng)收賬款-無(wú)錫××加盟店 650000
  加盟店的納稅問(wèn)題,由加盟商在經(jīng)營(yíng)地自主納稅。
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