其他回答

• ?同學(xué)
  老師，請(qǐng)問(wèn)為什么投資性房地產(chǎn)自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，考慮所得稅需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，為什么不是借:所得稅費(fèi)用，貸遞延所得稅負(fù)債，而是借投資性房地產(chǎn)，貸遞延所得稅負(fù)債呢，謝謝
  • 徐老師
    因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時(shí)候公允價(jià)值高于賬面價(jià)值不影響實(shí)際納稅，現(xiàn)實(shí)生活中，公允價(jià)值和賬面價(jià)值差別是很大的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差別也是虛增的，未實(shí)現(xiàn)的，如果要交25%的所得稅，那可是不小的數(shù)目.很多企業(yè)就不敢隨便用公允價(jià)值來(lái)計(jì)量投資性房地產(chǎn)了。
  • ?同學(xué)
    謝謝老師，如果沒(méi)有實(shí)際納稅義務(wù)，那確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，后面怎么消呢?
  • 徐老師
    另外老師，如果是投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化導(dǎo)致的少繳稅，就會(huì)影響實(shí)際納稅?
  • ?同學(xué)
    遞延所得稅負(fù)債是暫時(shí)性差異，以后會(huì)自動(dòng)補(bǔ)回來(lái)的，實(shí)際發(fā)生了比如處置投資性房地產(chǎn)了就是實(shí)際納稅了
• Y同學(xué)
  投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)遞延所得稅負(fù)債怎樣處理
  • 李老師
    所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。
    轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí)，由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑，等于說(shuō)你每月的折舊費(fèi)用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。
    舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，原來(lái)自用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)，變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值600萬(wàn)，再轉(zhuǎn)回時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn)，這樣就產(chǎn)生了100萬(wàn)的資本公積和400萬(wàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。
    再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值=轉(zhuǎn)回時(shí)的公允價(jià)值=1000萬(wàn)
    然后每個(gè)月提折舊(假設(shè)10年折舊，無(wú)殘值）
    借：折舊費(fèi)用 100
    貸：累計(jì)折舊 100
    同時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100w和公允價(jià)值損益400w
    借：遞延所得稅負(fù)債 12.5
    資本公積7.5
    貸：折舊費(fèi)用 10
    所得稅費(fèi)用 10
• W同學(xué)
  關(guān)于遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、與所得稅費(fèi)用
  • 徐老師

    可以這樣理解。具體來(lái)說(shuō)，會(huì)存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債完全就是因?yàn)椤皶?huì)計(jì)”與“稅法”兩者之間在處理業(yè)務(wù)時(shí)存在的差異所導(dǎo)致的。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，體現(xiàn)的是稅法，所得稅費(fèi)用體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)，遞延所得稅是在做納稅調(diào)整產(chǎn)生的，遞延所得稅資產(chǎn)可理解為當(dāng)期多繳納稅的稅款，導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)增加，以后期間可以少納稅，遞延所得稅負(fù)債可理解為導(dǎo)致當(dāng)期少繳納稅款，導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)減少，以后期間會(huì)多納稅款。

    仍然是先算所得稅，再做轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的分錄。你“所得稅費(fèi)用”最后仍然要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，無(wú)非你在算所得稅費(fèi)用之前先計(jì)算出五年內(nèi)補(bǔ)虧后是否還有多余的利潤(rùn)總額，這一步直接按一下計(jì)算器就可以算出來(lái)的，何必要通過(guò)做分錄才看出呢
    

• 曹同學(xué)
  關(guān)于遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的理解
  • 劉老師
    遞延所得稅的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)上的計(jì)稅基礎(chǔ)跟稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣而產(chǎn)生的，就拿固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)上如果是直線法，而稅法上用的是雙倍余額遞減法那么我們每個(gè)月計(jì)提的折舊就與稅法上計(jì)提的折舊有差異這樣就產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，正如你上面所說(shuō)的資產(chǎn)月末賬面價(jià)值大于稅法上的賬面價(jià)值，折舊費(fèi)用是計(jì)入管理費(fèi)用允許抵扣的，我們計(jì)入管理費(fèi)用的折舊按稅法上是少計(jì)提了的稅法規(guī)定少計(jì)提的折舊是允許在下個(gè)月進(jìn)行抵扣的所以才產(chǎn)生了可抵扣的暫時(shí)性差異（即遞延所得稅資產(chǎn)），遞延所得稅資產(chǎn)跟遞延所得稅負(fù)債是我們的會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的比較產(chǎn)生的所以你要把握好這一點(diǎn)，你上面所說(shuō)的計(jì)提減值準(zhǔn)備我們會(huì)計(jì)上在所得稅前被扣除的，而稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備是不允許扣除的這樣才影響到了遞延這個(gè)科目，以上僅本人的理解希望對(duì)你有幫助，不足的地方望多多指教。祝你成功！