視同銷售收入，簡單來說就是企業(yè)“沒賣東西卻要交稅的錢”。這種收入不是通過正常銷售商品或服務(wù)賺來的，而是因為企業(yè)把資產(chǎn)“白送”或“變相轉(zhuǎn)移”給別人用了，稅法為了防止企業(yè)偷稅漏稅，強(qiáng)制要求將這類行為“當(dāng)作銷售處理”，并計算對應(yīng)的企業(yè)所得稅。

　　舉個生活化的例子：
　　小明開了一家餅干廠，2025年中秋節(jié)，他把自產(chǎn)的100盒餅干免費發(fā)給員工作為福利。這批餅干成本每盒50元，市場售價每盒80元。雖然小明沒實際銷售這些餅干，但稅務(wù)局會要求他按市場價80元/盒確認(rèn)收入，總共8,000元作為視同銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。
　　為什么會有視同銷售？
　　?防止企業(yè)避稅：如果企業(yè)隨便把資產(chǎn)送給員工、客戶或捐贈出去卻不交稅，相當(dāng)于變相轉(zhuǎn)移利潤，國家稅收會流失。
　　?公平稅負(fù)原則：無論資產(chǎn)是賣出去還是送出去，只要所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，就要按市場價值征稅，保證所有企業(yè)公平納稅。
　　哪些行為會被“視同銷售”？六大常見場景
　　以下行為需確認(rèn)視同銷售收入：

　　例外情況：
　　?內(nèi)部使用不交稅：比如把自建的商品房改成員工宿舍，所有權(quán)沒變，不視同銷售。
　　?特殊政策優(yōu)惠：扶貧捐贈、疫情防控捐贈等符合政策的部分可能免稅。
　　視同銷售收入怎么算？三種定價方法
　　?市場價優(yōu)先：有市場價的直接按市場價算。
　　例子：餅干廠送員工100盒餅干，市場價80元/盒→收入8,000元。
　　?評估價替補(bǔ)：無市場價時找第三方評估。
　　例子：捐贈自建廠房，成本200萬元，評估價300萬元→收入300萬元。
　　?成本加成法：連評估價都沒有時，按成本加合理利潤（如成本加成15%）。
　　例子：贈送自研設(shè)備成本50萬元，加成15%→收入57.5萬元。

      用于市場推廣等需要視同銷售的財稅處理
　　一、稅法規(guī)定
　?。ㄒ唬┰鲋刀惖囊?guī)定
　　1.無償贈送的需要視同銷售
　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：“(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”，需要視同銷售。
　　因此，企業(yè)在市場推廣過程中，發(fā)生的各種無償贈送需要視同銷售繳納增值稅。
　　2.符合稅法規(guī)定捆綁銷售可以按照折扣后凈額計算增值稅而不需要視同銷售
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”
　　即符合稅法規(guī)定的發(fā)票開具：在同一張發(fā)票上分別開具銷售的商品和“贈品”，或直接開具商品組合，然后在同一張發(fā)票上再開具所謂“贈品”銷售金額的折扣額（負(fù)數(shù)）。
　　在滿足國稅函[2010]56號規(guī)定的情況下，就可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；不滿足規(guī)定，就需要按照視同銷售繳納增值稅。
　　（二）企業(yè)所得稅的規(guī)定
　　1.無償贈送等需要視同銷售
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。包括：(一)用于市場推廣或銷售、(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等。
　　2.符合稅法規(guī)定的“買一贈一”等不需要視同銷售
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
　　二、會計處理
　?。ㄒ唬┙M合銷售構(gòu)成多項履約義務(wù)的
　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入（2017）》第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入。
　　合同開始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行評估，識別該合同所包含的各類單項履約義務(wù)，并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行，還是某一時點履行，然后在履行了各單項履約義務(wù)時分別確認(rèn)收入。
　　因此，對于同一時點履約義務(wù)的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入；對于不同時點履約的，對于尚未履約的單項義務(wù)計入“合同負(fù)債”。
　?。ǘ┐黉N行為不構(gòu)成履約義務(wù)的
　　促銷行為是企業(yè)單方面做出的決定，比如隨機(jī)發(fā)放贈品等，是企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳支出，應(yīng)在實際發(fā)生時作為費用支出。