??“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”是指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，因匯率變動導(dǎo)致的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物折算差額??。該項目是現(xiàn)金流量表主表的最后一欄，用于調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，確保主表與補充資料數(shù)據(jù)一致。
??核心公式??：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動凈流量+投資活動凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動影響
??示例??：某企業(yè)出口商品收到100萬美元（匯率6.8），期末匯率變?yōu)?.9，則匯率變動影響為：
100萬×(6.9−6.8)=10萬元人民幣（計入現(xiàn)金流量表“匯率變動影響”項）。
核心構(gòu)成與核算規(guī)則
1.??外幣貨幣性項目的匯率調(diào)整??
??核算范圍??：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等貨幣性項目需按期末匯率調(diào)整，差額計入“財務(wù)費用-匯兌損益”。
??實務(wù)處理??：
??期末調(diào)整??：某企業(yè)美元存款50萬（賬面匯率7.0），期末匯率7.3，調(diào)整分錄：
借：銀行存款-美元戶15萬（50萬×0.3）
貸：財務(wù)費用-匯兌損益15萬
該差額同時計入現(xiàn)金流量表“匯率變動影響”欄。
2.??外幣兌換業(yè)務(wù)的匯兌損益??
??交易場景??：企業(yè)結(jié)匯或購匯時，銀行買賣價與賬面匯率差異形成匯兌損益。
??案例??（改編自教材例題）：某企業(yè)以6.25匯率結(jié)匯5萬美元（市場匯率6.35），分錄：
借：銀行存款（人民幣）31.25萬
財務(wù)費用-匯兌損失0.5萬
貸：銀行存款（美元）31.75萬
該損失計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流“支付的其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金”。
3.??跨境現(xiàn)金流的折算差異??
??折算規(guī)則??：外幣現(xiàn)金流量按發(fā)生日匯率折算，期末現(xiàn)金余額按資產(chǎn)負(fù)債表日匯率調(diào)整，差異計入“匯率變動影響”。
??真題示例??：某企業(yè)收到境外子公司分紅100萬歐元（發(fā)生日匯率7.8），期末匯率7.6，差異20萬元計入?yún)R率變動影響欄。
初級會計考試高頻考點
1.??主表與補充資料的勾稽關(guān)系??
??核心規(guī)則??：現(xiàn)金流量表主表的“匯率變動影響”必須等于補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與三大活動凈流量之和的差額。
??例題??（改編）：某企業(yè)主表三大活動凈流量合計500萬元，補充資料顯示現(xiàn)金凈增加550萬元，則匯率變動影響為50萬元。
2.??匯兌損益的實務(wù)分類??
??考試重點??：區(qū)分匯兌損益是否影響現(xiàn)金流量表：
??影響“匯率變動影響”??：外幣存款期末調(diào)整損益。
??不影響??：應(yīng)收賬款期末調(diào)整損益（通過“經(jīng)營性應(yīng)收項目”調(diào)整）。
實務(wù)難點與備考策略
1.??匯率變動的間接法調(diào)整??
??間接法邏輯??：凈利潤調(diào)整項中，“財務(wù)費用-匯兌損益”需剔除已計入?yún)R率變動影響的部分。
??案例??：某企業(yè)匯兌損失50萬元，其中30萬元來自外幣存款調(diào)整（計入?yún)R率變動影響），剩余20萬元通過間接法調(diào)整“財務(wù)費用”。
2.??綜合題型解析??
??題目??（參考模擬題）：
某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易：
出口收匯200萬美元（發(fā)生日匯率6.8，期末匯率6.9）
進(jìn)口付匯100萬美元（發(fā)生日匯率6.7，期末匯率6.9）
求匯率變動對現(xiàn)金的影響。
??解析??：
經(jīng)營活動流入影響：200萬×(6.9-6.8)=20萬
經(jīng)營活動流出影響：100萬×(6.9-6.7)=20萬
匯率變動影響合計：20萬-20萬=??0??（主表與補充資料一致）。
