??“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”是指企業(yè)以現(xiàn)金形式償還債務(wù)本金的金額??，包括歸還金融機構(gòu)借款本金、償付到期債券本金等。該項目屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的組成部分，是初級會計考試《初級會計實務(wù)》“財務(wù)報告”的核心考點，考生需重點掌握其核算規(guī)則與實務(wù)判斷邏輯。
??核心規(guī)則??：??核算范圍??：僅包括債務(wù)本金的現(xiàn)金償還，如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券的本金。
??排除內(nèi)容??：
債務(wù)利息支出（計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”）。
非現(xiàn)金償還（如以資產(chǎn)抵債需在附注中披露）。
??示例??：某制造企業(yè)2025年償還銀行一年期貸款本金500萬元，同時支付利息30萬元，其中500萬元計入本項目，利息30萬元單獨列示。
核心構(gòu)成與實務(wù)解析
1.??歸還金融機構(gòu)借款本金??
??短期借款??：期限≤1年的流動資金貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等。
??案例??：某零售企業(yè)償還6個月期銀行貸款200萬元，全額計入本項目。
??長期借款??：期限＞1年的固定資產(chǎn)貸款、項目融資等。
??案例??：某科技公司償還3年期研發(fā)貸款1,000萬元，計入本項目。
2.??償付債券本金??
??核算規(guī)則??：企業(yè)到期贖回債券的本金部分計入本項目，利息單獨處理。
??案例??：某物流公司2025年償付5年期債券本金2,000萬元，利息200萬元計入其他項目。
3.??其他債務(wù)工具本金的償還??
??應(yīng)付票據(jù)??：到期商業(yè)承兌匯票的現(xiàn)金兌付。
??案例??：某建筑企業(yè)兌付到期商業(yè)匯票500萬元，計入本項目。
初級會計考試高頻題型
1.??綜合計算題??
??題目??（改編）：
某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易：
償還短期借款本金300萬元（利息15萬元）
償付5年期債券本金1,000萬元（利息80萬元）
求“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”金額。
??解析??：
300萬（短期借款）+1,000萬（債券本金）=??1,300萬元??（利息不計入）。
2.??多選題易錯點??
??題目??（參考模擬題）：
下列應(yīng)計入本項目的是（）。
A.償還銀行借款利息50萬元
B.兌付到期商業(yè)匯票本金200萬元
C.以設(shè)備抵償債務(wù)300萬元
D.償付可轉(zhuǎn)債本金500萬元
??答案??：B、D
??解析??：A屬于利息支出；C為非現(xiàn)金償還。
