“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中上一會(huì)計(jì)期末的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物結(jié)存金額??，其計(jì)算公式為：

　　期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=貨幣資金期初金額+現(xiàn)金等價(jià)物期初金額−受限貨幣資金
　　該指標(biāo)是現(xiàn)金流量表主表的起點(diǎn)數(shù)據(jù)，用于勾稽企業(yè)現(xiàn)金的期初、期末變動(dòng)情況，是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)。
　　??核心規(guī)則??：
　　??現(xiàn)金范圍??：包括庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支取的銀行存款及其他貨幣資金（如信用證保證金外的其他非受限資金）。
　　??現(xiàn)金等價(jià)物??：需滿足期限≤3個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的條件（如短期國債、貨幣市場(chǎng)基金）。
　　??示例??：某科技公司2024年末貨幣資金期初余額為300萬元，持有到期日為2個(gè)月的國債50萬元，受限的銀行承兌匯票保證金20萬元。其期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額為：300+50-20=??330萬元??。
　　核心構(gòu)成與實(shí)務(wù)處理
　　1.??貨幣資金的核算范圍??
　　??包含項(xiàng)目??：
　　??庫存現(xiàn)金??：企業(yè)保險(xiǎn)柜中的紙幣及硬幣。
　　??銀行存款??：可隨時(shí)支取的活期存款（不含存期＞3個(gè)月的定期存款）。
　　??其他貨幣資金??：外埠存款、銀行匯票存款等非受限資金。
　　??排除項(xiàng)目??：
　　??受限資金??：質(zhì)押的定期存款、信用證保證金等無法自由使用的資金。
　　??計(jì)提利息的定期存款??：若按實(shí)際利率法計(jì)提利息，則不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
　　??案例??（改編）：某外貿(mào)企業(yè)2025年1月1日貨幣資金期初余額為500萬元，其中包含3個(gè)月后到期的定期存款100萬元（未質(zhì)押）。該定期存款因期限符合條件，需計(jì)入現(xiàn)金等價(jià)物，故期初余額仍為500萬元。
　　2.??現(xiàn)金等價(jià)物的職業(yè)判斷??
　　??典型類別??：
　　??短期國債??：到期日≤3個(gè)月的國家債券。
　　??貨幣市場(chǎng)基金??：可隨時(shí)贖回且凈值穩(wěn)定的基金。
　　??銀行承兌匯票??：到期日≤3個(gè)月且未被貼現(xiàn)的票據(jù)。
　　??常見誤區(qū)??：
　　??股票投資??：因價(jià)值波動(dòng)大，即使期限短也不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
　　??可轉(zhuǎn)債??：若持有目的為交易性金融資產(chǎn)，則不計(jì)入。