“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”是指企業(yè)在籌資活動中產(chǎn)生的、未在現(xiàn)金流量表其他籌資項(xiàng)目單獨(dú)列示的現(xiàn)金流出??。該項(xiàng)目屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的補(bǔ)充項(xiàng)，是初級會計(jì)考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)。
??核心規(guī)則??：??核算范圍??：包括融資租賃支付的租金、籌資性票據(jù)保證金、股權(quán)回購支出、發(fā)行股票/債券的直接費(fèi)用等特殊場景。
??排除內(nèi)容??：債務(wù)本金償還、股利利息支付等已單獨(dú)列示的項(xiàng)目。
??示例??：某物流公司2025年支付融資租賃設(shè)備租金200萬元，計(jì)入本項(xiàng)目。
核心構(gòu)成與實(shí)務(wù)場景
1.??融資租賃支付的租金??
??核算規(guī)則??：
企業(yè)通過融資租賃取得資產(chǎn)時(shí)，每期支付的租金本金部分計(jì)入本項(xiàng)目。
??注意??：利息部分需拆分至“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。
??案例??（改編）：某制造企業(yè)簽訂5年設(shè)備融資租賃協(xié)議，每期支付租金50萬元（含本金40萬元、利息10萬元），其中40萬元計(jì)入本項(xiàng)目。
2.??籌資性票據(jù)保證金??
??實(shí)務(wù)處理??：
企業(yè)為取得銀行承兌匯票或商業(yè)票據(jù)融資而支付的保證金。
??案例??：某建筑企業(yè)為取得1,000萬元工程款票據(jù)融資，向銀行支付保證金100萬元，計(jì)入本項(xiàng)目。
3.??股權(quán)回購與減資支出??
??依據(jù)??：
企業(yè)回購股份、履行限制性股票回購義務(wù)等現(xiàn)金支出計(jì)入本項(xiàng)目。
??案例??：某上市公司因股價(jià)低迷回購股份支付現(xiàn)金500萬元，計(jì)入本項(xiàng)目。
易錯(cuò)點(diǎn)
分期付款購建資產(chǎn)的現(xiàn)金流拆分??
??關(guān)鍵區(qū)分??：
以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，每期支付的現(xiàn)金需按本金與利息拆分，本金部分計(jì)入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。
??真題示例??（改編自）：某企業(yè)分期購買設(shè)備總價(jià)1,200萬元（含利息200萬元），首期支付400萬元，其中本金部分300萬元計(jì)入本項(xiàng)目。
.??跨境籌資費(fèi)用匯率調(diào)整??
??會計(jì)處理聯(lián)動??：
外幣籌資費(fèi)用支付時(shí)需按即期匯率折算，匯兌差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。例如：某企業(yè)支付美元融資租賃利息10萬（匯率6.8），實(shí)際支付時(shí)匯率6.5，產(chǎn)生匯兌收益3萬元。
初級會計(jì)考試高頻題型
綜合計(jì)算題??
??題目??（參考2025年模擬題）：
某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易：
支付融資租賃本金80萬元（含利息20萬元）
繳納票據(jù)融資保證金50萬元
回購限制性股票支付現(xiàn)金150萬元
求“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”金額。
??解析??：
80萬（租賃本金）+50萬（保證金）+150萬（股權(quán)回購）=??280萬元??
