
“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”是??籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入的兜底科目??,用于記錄以下三類特殊場(chǎng)景的現(xiàn)金流入:
??非股權(quán)/債券籌資收入??:如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、收回關(guān)聯(lián)方拆借款;
??協(xié)議履約補(bǔ)償??:如并購(gòu)重組中收到的業(yè)績(jī)對(duì)賭補(bǔ)償款;
??特殊融資工具收益??:如售后回租業(yè)務(wù)中收到的現(xiàn)金。
具體包含內(nèi)容及典型案例
?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金捐贈(zèng)
??核算規(guī)則??:
僅限??外部主體以現(xiàn)金形式捐贈(zèng)??,如股東、政府、公益機(jī)構(gòu)等;
非現(xiàn)金捐贈(zèng)(設(shè)備、專利等)僅在附注披露,不計(jì)入現(xiàn)金流量表。
??案例1??:某科技公司2025年收到某基金會(huì)研發(fā)補(bǔ)貼現(xiàn)金200萬(wàn)元→計(jì)入本項(xiàng)目。
?。ǘ┦栈鼗I資性拆借款
??實(shí)務(wù)處理??:
企業(yè)向關(guān)聯(lián)方、子公司等提供的??短期資金拆借本金收回??;
利息收入需剝離至“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
??案例2??:某制造企業(yè)收回向子公司提供的臨時(shí)周轉(zhuǎn)金500萬(wàn)元(含利息20萬(wàn)元)→本金500萬(wàn)計(jì)入本項(xiàng)目,利息20萬(wàn)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(三)并購(gòu)重組業(yè)績(jī)補(bǔ)償款
并購(gòu)協(xié)議中的業(yè)績(jī)對(duì)賭條款未達(dá)標(biāo)時(shí),被收購(gòu)方支付的現(xiàn)金補(bǔ)償;
若補(bǔ)償款以股權(quán)形式支付,則不計(jì)入本項(xiàng)目。
??案例3??:某零售企業(yè)因被收購(gòu)方未完成利潤(rùn)承諾,收到補(bǔ)償款300萬(wàn)元→計(jì)入本項(xiàng)目。
?。ㄋ模┨厥馊谫Y工具現(xiàn)金流入
??典型場(chǎng)景??:
??售后回租??:出售資產(chǎn)后回租時(shí)收到的現(xiàn)金(如某物流公司出售倉(cāng)庫(kù)獲現(xiàn)金1,000萬(wàn)元,再簽訂租賃協(xié)議);
??票據(jù)貼現(xiàn)融資??:不滿足終止確認(rèn)條件的票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)金(如某企業(yè)貼現(xiàn)銀行承兌匯票獲現(xiàn)金500萬(wàn)元,計(jì)入本項(xiàng)目)。
??排除項(xiàng)??:
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)押金退款(如供應(yīng)商保證金退還→計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng));
股權(quán)回購(gòu)款(屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出)。