
如果用傳統(tǒng)方法計(jì)算成本,就像兩個(gè)部門互相開賬單,算起來非常復(fù)雜。而計(jì)劃成本分配法相當(dāng)于給兩個(gè)部門發(fā)"內(nèi)部飯卡":供電每度電定價(jià)1元,維修每小時(shí)服務(wù)定價(jià)50元(這些價(jià)格是年初根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定的計(jì)劃價(jià))。
具體操作分四步走:
?按"飯卡"價(jià)格初步結(jié)算
假設(shè)本月維修部門用了供電部門1000度電,供電部門用了維修部門20小時(shí)服務(wù)。按計(jì)劃價(jià)結(jié)算:
供電部門應(yīng)收:全公司用電10萬度×1元=10萬元(其中含維修部門1000度×1元=1000元)
維修部門應(yīng)收:全公司服務(wù)2000小時(shí)×50元=10萬元(其中含供電部門20小時(shí)×50元=1000元)
?算實(shí)際成本?
供電部門本月實(shí)際花費(fèi)8萬元(電費(fèi)+人工等),加上用了維修服務(wù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)1000元,實(shí)際總成本變成8.1萬元;維修部門實(shí)際花費(fèi)9.5萬元,加上用電內(nèi)部結(jié)算價(jià)1000元,實(shí)際總成本變成9.6萬元。
?找差價(jià)?
供電部門按計(jì)劃價(jià)收了10萬元,實(shí)際成本8.1萬元,賺了1.9萬元(計(jì)劃價(jià)>實(shí)際成本);維修部門按計(jì)劃價(jià)收了10萬元,實(shí)際成本9.6萬元,只賺了4000元。這兩個(gè)差價(jià)合計(jì)2.3萬元。
?處理差價(jià)
這2.3萬元差價(jià)不重新分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門,直接計(jì)入公司管理費(fèi)用。就像年底結(jié)算時(shí),后勤部門的"內(nèi)部盈利"直接上繳總公司。
這個(gè)方法的好處就像公司內(nèi)部搞"計(jì)劃經(jīng)濟(jì)":
生產(chǎn)車間成本穩(wěn)定:不管供電部門實(shí)際煤價(jià)漲跌,車間用電成本都按1元/度算
責(zé)任劃分清楚:供電部門若實(shí)際成本比計(jì)劃價(jià)高,差價(jià)算管理問題,不影響車間考核
計(jì)算工作量減半:不用反復(fù)核算兩個(gè)后勤部門互相服務(wù)的真實(shí)成本
舉個(gè)現(xiàn)實(shí)案例:某汽車廠2023年機(jī)修車間計(jì)劃工時(shí)費(fèi)80元/小時(shí),供電車間計(jì)劃電費(fèi)0.8元/度。全年機(jī)修車間實(shí)際發(fā)生成本500萬元,供電車間實(shí)際發(fā)生成本300萬元。按計(jì)劃價(jià):
機(jī)修車間應(yīng)收:6萬小時(shí)×80元=480萬元(含給供電車間修的2000小時(shí))
供電車間應(yīng)收:400萬度×0.8元=320萬元(含給機(jī)修車間供的50萬度)
實(shí)際成本:
機(jī)修車間:500萬+50萬度×0.8元=540萬
供電車間:300萬+2000小時(shí)×80元=460萬
差價(jià):
機(jī)修虧損540萬-480萬=60萬
供電盈利460萬-320萬=140萬
總差價(jià)80萬計(jì)入管理費(fèi)用。這樣各生產(chǎn)車間的成本核算完全不受后勤部門實(shí)際成本波動(dòng)影響。
這種方法的適用場(chǎng)景就像連鎖酒店集團(tuán):當(dāng)各分店的中央廚房、洗衣房等輔助部門成本波動(dòng)不大時(shí),用計(jì)劃價(jià)結(jié)算既能提高效率,又能保證各門店成本核算的可比性。