計劃成本分配法是一種管理會計方法,它將企業(yè)的成本劃分為可控成本和不可控成本兩類,然后將可控成本按照預(yù)算計劃進(jìn)行分配,以便更好地控制和管理企業(yè)的成本。該方法通常用于制造企業(yè)或項(xiàng)目管理中,以確定預(yù)算成本和實(shí)際成本之間的差異,以便及時采取措施糾正偏差,保證項(xiàng)目或企業(yè)的順利進(jìn)行。
計劃成本分配法是什么?
  計劃成本分配法可以理解為"食堂飯卡內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)"。舉個例子:假設(shè)集團(tuán)公司有供電和維修兩個后勤部門,每月供電部門要給全公司供電,維修部門要給全公司修設(shè)備。這兩個部門不僅要服務(wù)生產(chǎn)車間,還要互相服務(wù)——供電部門要給維修部門供電,維修部門要給供電部門修設(shè)備。
  如果用傳統(tǒng)方法計算成本,就像兩個部門互相開賬單,算起來非常復(fù)雜。而計劃成本分配法相當(dāng)于給兩個部門發(fā)"內(nèi)部飯卡":供電每度電定價1元,維修每小時服務(wù)定價50元(這些價格是年初根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定的計劃價)。
  具體操作分四步走:
  ?按"飯卡"價格初步結(jié)算
  假設(shè)本月維修部門用了供電部門1000度電,供電部門用了維修部門20小時服務(wù)。按計劃價結(jié)算:
  供電部門應(yīng)收:全公司用電10萬度×1元=10萬元(其中含維修部門1000度×1元=1000元)
  維修部門應(yīng)收:全公司服務(wù)2000小時×50元=10萬元(其中含供電部門20小時×50元=1000元)
  ?算實(shí)際成本?
  供電部門本月實(shí)際花費(fèi)8萬元(電費(fèi)+人工等),加上用了維修服務(wù)的內(nèi)部結(jié)算價1000元,實(shí)際總成本變成8.1萬元;維修部門實(shí)際花費(fèi)9.5萬元,加上用電內(nèi)部結(jié)算價1000元,實(shí)際總成本變成9.6萬元。
  ?找差價?
  供電部門按計劃價收了10萬元,實(shí)際成本8.1萬元,賺了1.9萬元(計劃價>實(shí)際成本);維修部門按計劃價收了10萬元,實(shí)際成本9.6萬元,只賺了4000元。這兩個差價合計2.3萬元。
  ?處理差價
  這2.3萬元差價不重新分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門,直接計入公司管理費(fèi)用。就像年底結(jié)算時,后勤部門的"內(nèi)部盈利"直接上繳總公司。
  這個方法的好處就像公司內(nèi)部搞"計劃經(jīng)濟(jì)":
  生產(chǎn)車間成本穩(wěn)定:不管供電部門實(shí)際煤價漲跌,車間用電成本都按1元/度算
  責(zé)任劃分清楚:供電部門若實(shí)際成本比計劃價高,差價算管理問題,不影響車間考核
  計算工作量減半:不用反復(fù)核算兩個后勤部門互相服務(wù)的真實(shí)成本
  舉個現(xiàn)實(shí)案例:某汽車廠2023年機(jī)修車間計劃工時費(fèi)80元/小時,供電車間計劃電費(fèi)0.8元/度。全年機(jī)修車間實(shí)際發(fā)生成本500萬元,供電車間實(shí)際發(fā)生成本300萬元。按計劃價:
  機(jī)修車間應(yīng)收:6萬小時×80元=480萬元(含給供電車間修的2000小時)
  供電車間應(yīng)收:400萬度×0.8元=320萬元(含給機(jī)修車間供的50萬度)
  實(shí)際成本:
  機(jī)修車間:500萬+50萬度×0.8元=540萬
  供電車間:300萬+2000小時×80元=460萬
  差價:
  機(jī)修虧損540萬-480萬=60萬
  供電盈利460萬-320萬=140萬
  總差價80萬計入管理費(fèi)用。這樣各生產(chǎn)車間的成本核算完全不受后勤部門實(shí)際成本波動影響。
  這種方法的適用場景就像連鎖酒店集團(tuán):當(dāng)各分店的中央廚房、洗衣房等輔助部門成本波動不大時,用計劃價結(jié)算既能提高效率,又能保證各門店成本核算的可比性。