??庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金，由出納人員保管并存放于企業(yè)財會部門??。這是初級會計考試《初級會計實務》第三章“貨幣資金”的核心考點，也是企業(yè)資金管理的基礎要求。需特別注意的是，《現(xiàn)金管理暫行條例》已于2024年廢止。
??示例??：某零售企業(yè)當日收到門店現(xiàn)金銷售收入2,500元，需登記“庫存現(xiàn)金”科目，并確保當日或次日送存銀行。庫存現(xiàn)金的具體內容與實務界定
1.??庫存現(xiàn)金的構成??
??人民幣現(xiàn)金??：企業(yè)日常經營中收付的紙幣和硬幣，如銷售款、零星報銷等。
??外幣現(xiàn)金??：企業(yè)因跨境業(yè)務持有的可自由兌換外幣，需按交易日匯率折算入賬。
??備用金??：單獨設置“備用金”科目核算的部門周轉資金（如行政部門預借的日常費用），需定期補足定額。
??案例??：某制造企業(yè)為采購部門設立備用金10,000元，用于緊急采購零星材料，需通過“備用金”科目單獨核算。
2.??不屬于庫存現(xiàn)金的范疇??
??銀行存款??：存放于銀行的資金通過“銀行存款”科目核算。
??其他貨幣資金??：如銀行匯票存款、信用證保證金等，需通過“其他貨幣資金”科目核算。
庫存現(xiàn)金的管理要求
1.??使用范圍??
庫存現(xiàn)金范圍：
職工工資、津貼、獎金及個人勞務報酬；
差旅費（需隨身攜帶部分）；
結算起點（例如1,000元）以下的零星支出；
向個人收購農副產品或其他物資的價款。
??違規(guī)風險??：超范圍使用現(xiàn)金將面臨銀行罰款，需改用轉賬結算。
2.??限額管理??
??一般企業(yè)??：按3-5天日常零星開支核定限額，超限額現(xiàn)金需當日送存銀行。
??特殊地區(qū)??：交通不便地區(qū)可放寬至15天，但需向開戶銀行申請備案。
??案例??：某偏遠地區(qū)企業(yè)核定庫存限額為20,000元（15天用量），出納需每日核對余額，超限部分及時存銀行。
3.??收支規(guī)范??
??禁止坐支??：現(xiàn)金收入不得直接用于支出（如用當日營收支付工資），需先存銀行再提取。
庫存現(xiàn)金的會計處理與高頻考點
1.??賬務處理邏輯??
??科目設置??：通過“庫存現(xiàn)金”科目核算，備用金單獨設置“備用金”科目。
??分錄示例??：
??收入場景??：銷售商品收到現(xiàn)金1,170元（含稅）。
借：庫存現(xiàn)金1,170
貸：主營業(yè)務收入1,000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170
??支出場景??：用現(xiàn)金支付辦公室維修費800元。
借：管理費用——維修費800
貸：庫存現(xiàn)金800
2.??清查與異常處理??
??現(xiàn)金短缺??：
審批前：借：待處理財產損溢300
貸：庫存現(xiàn)金300
審批后：借：其他應收款（責任人賠償）300
貸：待處理財產損溢300
??現(xiàn)金溢余??：
審批前：借：庫存現(xiàn)金500
貸：待處理財產損溢500
審批后：借：待處理財產損溢500
貸：營業(yè)外收入500
??真題鏈接??（2025年模擬題）：
??多選題??：下列通過“庫存現(xiàn)金”核算的有（）。
A.銷售商品收到的現(xiàn)金
B.銀行匯票存款
??答案??：A；??解析??：B屬于“其他貨幣資金”。
