“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”是指企業(yè)在會計期末持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的總額??，其計算公式為：

　　期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=期初余額+經(jīng)營活動凈流量+投資活動凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動影響
　　該指標是現(xiàn)金流量表的終點數(shù)據(jù)，反映企業(yè)期末可自由支配的流動性資金，是初級會計考試《初級會計實務》“財務報告”的核心考點。
　　??核心規(guī)則??：
　　??現(xiàn)金范圍??：包括庫存現(xiàn)金、可隨時支取的銀行存款及其他貨幣資金（如信用證保證金外的非受限資金）。
　　??現(xiàn)金等價物??：需滿足期限≤3個月、流動性強、價值變動風險小的條件（如短期國債、貨幣市場基金）。
　　??示例??：某制造企業(yè)2025年期末貨幣資金余額為500萬元，持有到期日為2個月的國債50萬元，受限的銀行承兌匯票保證金20萬元。其期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額為：500+50-20=??530萬元??。
　　核心構成與實務解析
　　1.??貨幣資金的核算范圍??
　　??包含項目??：
　　??庫存現(xiàn)金??：企業(yè)保險柜中的紙幣及硬幣。
　　??銀行存款??：可隨時支取的活期存款（不含存期＞3個月的定期存款）。
　　??其他貨幣資金??：外埠存款、銀行匯票存款等非受限資金。
　　??排除項目??：
　　??受限資金??：質押的定期存款、信用證保證金等無法自由使用的資金。
　　??計提利息的定期存款??：若按實際利率法計提利息，則不屬于現(xiàn)金等價物。
　　??案例??（改編）：某科技公司期末持有3個月到期的商業(yè)本票30萬元，因其期限符合現(xiàn)金等價物標準，需計入期末余額。
　　2.??現(xiàn)金等價物的職業(yè)判斷??
　　??典型類別??：
　　??短期國債??：到期日≤3個月的國家債券。
　　??銀行承兌匯票??：未被貼現(xiàn)且到期日≤3個月的票據(jù)。
　　??常見誤區(qū)??：
　　??股票投資??：因價值波動大，即使期限短也不屬于現(xiàn)金等價物。
　　??可轉債??：若持有目的為交易性金融資產(chǎn)，則不計入。

??        示例??（參考模擬題）：
　　下列屬于現(xiàn)金等價物的是（）。
　　A.6個月到期的定期存單
　　B.3個月內到期的銀行承兌匯票
　　C.可隨時贖回的貨幣基金
　　??答案??：B、C
　　??解析??：A因期限＞3個月被排除；B、C符合流動性強、風險低的標準。
　　會計實務難點
　　1.??跨境業(yè)務的匯率調整??
　　??核算規(guī)則??：外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物需按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，差額計入“匯率變動對現(xiàn)金的影響”。
　　??案例??：某外貿企業(yè)持有美元存款10萬（匯率6.8），期末匯率漲至7.0，差額20萬元需調整期末余額的折算金額。
　　2.??受限資金的動態(tài)披露??
　　??披露要求??：質押、凍結等受限資金需在財務報表附注中單獨說明。例如，某企業(yè)期末貨幣資金200萬元中含質押存款50萬元，需在附注中注明“受限資金50萬元”
　　考試高頻題型
　　1.??勾稽關系驗證題??
　　??題目??（改編自教材例題）：
　　某企業(yè)2025年期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額200萬元，當期經(jīng)營活動凈流入300萬元，投資活動凈流出150萬元，籌資活動凈流入100萬元，匯率變動影響10萬元。求期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。
　　??解析??：
　　期末余額=200+(300-150+100)+10=??460萬元??
　　驗證：需與資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末數(shù)一致。
　　2.??綜合計算題??
　　??題目??（參考模擬題）：
　　某企業(yè)期末數(shù)據(jù)如下：
　　貨幣資金：500萬元（含3個月定期存款200萬元，其中50萬元被質押）
　　持有1個月內到期的國債80萬元
　　求期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。
　　??解析??：
　　現(xiàn)金等價物=200-50（質押部分）+80=230萬元
　　期末余額=500-50（受限資金）+80=??530萬元??。