備用金是企業(yè)撥付給內(nèi)部單位或員工用于零星開支的專項周轉(zhuǎn)資金，需通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目獨立核算??。這是初級會計考試《初級會計實務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點，也是企業(yè)資金分類管理與財務(wù)合規(guī)的重要環(huán)節(jié)。備用金的核心特征在于“專款專用”，不得挪用或轉(zhuǎn)借，且需與庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目嚴(yán)格區(qū)分。
??示例??：某制造企業(yè)為采購部門設(shè)立10,000元備用金，用于緊急采購螺絲、潤滑油等零星材料。該資金需單獨登記臺賬，并在報銷時補充至原定額。備用金的類型與實務(wù)應(yīng)用
1.??定額備用金制度??
??定義??：企業(yè)核定固定金額撥付給用款部門，支出后憑發(fā)票報銷并補足原額度。
??適用場景??：頻繁小額支出場景（如行政辦公費、車間耗材采購）。
??案例??：某零售企業(yè)每月向門店撥付5,000元備用金用于清潔用品采購，月末憑發(fā)票報銷后補足至5,000元。
2.??非定額備用金制度??
??定義??：根據(jù)實際需求一次性撥付資金，使用后實報實銷、多退少補。
??適用場景??：臨時性支出（如差旅費預(yù)借、項目考察費）。
??案例??：員工張三預(yù)借8,000元差旅費，實際支出7,200元，報銷時退回800元至財務(wù)部門。
備用金的管理要求與內(nèi)控規(guī)范
1.??使用范圍限制??（重點）
備用金用途：
差旅費、市內(nèi)交通費等個人報銷；
單筆1,000元以下的零星采購（如辦公用品、維修配件）；
國家規(guī)定的其他現(xiàn)金支付場景（如農(nóng)副產(chǎn)品收購）。
2.??限額核定與動態(tài)監(jiān)控??
??核定標(biāo)準(zhǔn)??：一般企業(yè)按3-5天零星開支核定，偏遠(yuǎn)地區(qū)可放寬至15天。
??數(shù)字化管理??：備用金收支需通過財務(wù)軟件登記電子臺賬，并與區(qū)塊鏈驗證系統(tǒng)同步，確保交易可追溯。
3.??內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)??
??審批流程??：備用金申請需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)雙簽批，大額支出（超5,000元）需總經(jīng)理審批。
??定期清查??：財務(wù)部門每月末盤點備用金余額，并與臺賬核對，防止挪用。
備用金的會計處理與高頻考點
1.??定額備用金核算分錄??
??撥付時??：
借：其他應(yīng)收款——備用金（采購部）10,000
貸：庫存現(xiàn)金10,000
??報銷補足時??（不涉及科目增減）：
借：管理費用/制造費用8,000
貸：庫存現(xiàn)金8,000
2.??非定額備用金核算分錄??
??預(yù)借時??：
借：其他應(yīng)收款——備用金（張三）8,000
貸：庫存現(xiàn)金8,000
??報銷時??：
借：管理費用——差旅費7,200
庫存現(xiàn)金800
貸：其他應(yīng)收款——備用金（張三）8,000
??真題鏈接??（模擬題）：
??多選題??：下列通過“其他應(yīng)收款——備用金”核算的是（）。
A.定額撥付的部門周轉(zhuǎn)金
B.員工差旅費預(yù)借款
??答案??：A、B
