
其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容?從7大類(lèi)別具體解讀
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——融工具確認(rèn)和計(jì)量》及財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心發(fā)布的教材,其他應(yīng)收款主要包括以下7類(lèi)內(nèi)容:
1.??應(yīng)收賠款與罰款??
例如:企業(yè)因倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)的理賠款(如保險(xiǎn)公司尚未賠付的10萬(wàn)元),或因員工操作失誤導(dǎo)致設(shè)備損壞需追償?shù)?000元。
2.??應(yīng)收出租物租金??
例如:公司將閑置包裝箱出租給供應(yīng)商,每月應(yīng)收租金2000元,在未收到款項(xiàng)前計(jì)入其他應(yīng)收款。
3.??員工墊付款與備用金??
例如:為員工代墊的住院費(fèi)8000元,或向銷(xiāo)售部門(mén)撥付的1萬(wàn)元備用金(用于日常零星采購(gòu))。
4.??存出保證金與押金??
例如:租賃辦公樓時(shí)支付的3個(gè)月押金5萬(wàn)元,或參與投標(biāo)時(shí)繳納的2萬(wàn)元保證金。
5.??預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入??
例如:采購(gòu)合同取消后,原預(yù)付的3萬(wàn)元貨款因無(wú)法收回貨物而轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。
6.??關(guān)聯(lián)方臨時(shí)借款??
例如:向子公司短期拆借的50萬(wàn)元周轉(zhuǎn)資金(需在1個(gè)月內(nèi)歸還)。
7.??其他非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款??
例如:?jiǎn)T工離職時(shí)未歸還的筆記本電腦折算價(jià)值3000元,或代客戶(hù)支付的快遞費(fèi)500元。
其他應(yīng)收款的4大特點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)
特點(diǎn)1:非經(jīng)營(yíng)性債權(quán)為主
其他應(yīng)收款多產(chǎn)生于企業(yè)輔助活動(dòng)(如員工借款、押金),而非銷(xiāo)售商品或服務(wù)。這要求會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)嚴(yán)格區(qū)分其與主營(yíng)業(yè)務(wù)債權(quán)的界限。
特點(diǎn)2:賬務(wù)處理需“專(zhuān)款專(zhuān)記”
其他應(yīng)收款需按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。例如:某公司“其他應(yīng)收款——李紅(備用金)”科目記錄員工備用金使用情況,確保每筆資金流向可追溯。
特點(diǎn)3:時(shí)效性與壞賬風(fēng)險(xiǎn)并存
其他應(yīng)收款通常需在短期內(nèi)收回,若長(zhǎng)期掛賬(如超1年未收回的押金),需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。例如:某企業(yè)3年前支付的2萬(wàn)元押金無(wú)法收回,經(jīng)管理層批準(zhǔn)后需核銷(xiāo)并沖減壞賬準(zhǔn)備。
特點(diǎn)4:內(nèi)控管理要求嚴(yán)格
企業(yè)需建立備用金領(lǐng)用審批、定期對(duì)賬等制度。例如:某公司規(guī)定部門(mén)備用金超過(guò)5000元需財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字,且每月25日需提交使用明細(xì)表。